Nakladatelství Sagit, a.s.

Zákon č. 461/2024 Sb. zasahuje do několika témat edice ÚZ; toto je stručná anotace dopadů zákona do tématu:
Daň z přidané hodnoty

Anotace:

• Mezi změny provedené touto velmi rozsáhlou novelou patří zejména (dle jednotlivých oblastí):
   

Registrace k DPH

• nová definice obratu v tuzemsku - do obratu se nově započítávají i bezúplatná plnění, jako je přemístění zboží do jiného členského státu, použití majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností apod.,
• zavedení obratu v Evropské unii ve výši 100 000 EUR,
• počítání obratu nikoli „klouzavě“ za 12 předchozích kalendářních měsíců, ale na denní bázi, vždy samostatně za každý kalendářní rok, kdy od 1. 1. se obrat počítá znovu „od nuly“,
• registrace po překročení obratu 2 mil. Kč od 1. 1. následujícího kalendářního roku nebo ode dne překročení obratu 2 536 500 Kč nebo volba registrace ode dne následujícího po překročení obratu 2 mil. Kč,
• nová pravidla pro registraci osob, které uskutečňují pouze osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně a které uskuteční plnění spadající do obratu v tuzemsku s nárokem na odpočet daně,
• úprava registrace osob, které obnoví ekonomickou činnost po jejím předchozím ukončení,
• umožnění dobrovolné registrace pouze osobám, které nejsou nespolehlivou osobou,
• nová pravidla pro rušení registrace,
• změny u skupinové registrace,
• upravená pravidla pro registraci identifikovaných osob,
• změna pravidel pro registraci a ukončení registrace osob, které nemají sídlo v tuzemsku.
   

Přeshraniční režim pro malé podniky (SME)

• zavedení nového režimu, který umožní osobám, které nedosáhnou hranice obratu Evropské unie (100 000 EUR) a současně hranice obratu některých členských států Evropské unie, osvobodit uskutečněná plnění s místem plnění v těchto státech,
• do přeshraničního režimu pro malé podniky je nutná registrace.
   

Zdaňovací období

• zvýšení hranice obratu pro možnost čtvrtletního zdaňovacího období z 10 na 15 mil. Kč.
   

Zmocněnec pro doručování a nové povinné registrační údaje pro zahraniční osoby

• pro osoby, které mají datovou schránku, lze zvolit pouze takového zmocněnce pro doručování, který má rovněž datovou schránku,
• zahraniční osoby povinně správci daně oznámí adresu elektronické pošty (e-mail), a pokud nemají samy datovou schránku, pak jsou povinny si zvolit zmocněnce pro doručování, který má datovou schránku (v opačném případě jim hrozí pokuta 1 000 Kč za den).
   

Evidence pro účely daně z přidané hodnoty

• u obchodního majetku je nutno vést evidenci, která obsahuje minimálně označení obchodního majetku, den, kdy se majetková hodnota stala obchodním majetkem, a v jakém rozsahu.
   

Nové dopravní prostředky

• přepracovaná pravidla pro uplatnění daně z přidané hodnoty u dodání a pořízení nových dopravních prostředků z jednoho do druhého členského státu Evropské unie,
• nově povinnost podat hlášení o dodání nového dopravního prostředku v případě dodání jinou osobou než plátcem, i v situaci, kdy není uplatňován související nárok na odpočet daně,
• nová možnost neuhrazení zálohy při pořízení nového dopravního prostředku plátcem za splnění zákonem daných podmínek.
   

Datum uskutečnění zdanitelného plnění

• změna při stanovení data uskutečnění zdanitelného plnění u dlouhodobě poskytovaných plnění.
   

Třístranný obchod

• povinnost uvedení slovního spojení „daň odvede zákazník“ na daňovém dokladu vystaveném prostřední osobou a povinnost použití stejného daňového identifikačního čísla při nákupu i prodeji prostřední osobou.
   

Určení místa plnění u kulturních, sportovních, vzdělávacích apod. služeb a u služeb poskytnutých do třetí země

• přesun místa plnění za příjemcem plnění při virtuální účasti na kulturní, sportovní, vzdělávací apod. akci.
• přesun místa plnění u některých služeb poskytnutých zahraničním osobám nepovinným k dani do tuzemska, pokud dojde ke spotřebě služby v tuzemsku.
   

Povinnost přiznat plnění s místem plnění mimo tuzemsko

• některá plnění se v přiznání uvádí pouze tehdy, pokud v souvislosti s jejich uskutečněním bylo přijato zdanitelné plnění nebo vznikl nárok na vrácení daně.
   

Základ daně

• změny ve stanovení základu daně u bezúplatných plnění,
• pravidlo pro stanovení základu daně v situaci, kdy je úplata poskytnuta zčásti formou nepeněžitého plnění a zčásti v peněžních prostředcích,
• změna stanovení základu daně u dodání bankovek a státovek prodávaných pro sběratelské účely,
• povinnost odvodu daně z ceny obvyklé u dodání nemovitých věcí zaměstnancům a jím blízkým osobám.
   

Oprava základu daně a oprava odpočtu daně

• změna v určení lhůty pro provedení opravy základu daně jak u dodavatele, tak u odběratele,
• nová povinnost provést opravu základu daně a odpočtu daně i osobou, která přestala být plátcem,
• rozšíření možností oprav základu daně u nedobytných pohledávek,
• povinnost snížení odpočtu daně, není-li pohledávka uspokojena do konce 6. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž se pohledávka stala splatnou.
   

Sazby daně

• úprava sazeb daně u zdravotnických prostředků,
• změna v uplatnění sazeb daně u bytové a sociálně bytové výstavby (posunutá účinnost od 1. 7. 2025).
   

Dodání nemovitých věcí (posunutá účinnost od 1. 7. 2025)

• nová pravidla pro uplatnění osvobození či zdanění při dodání vybraných nemovitých věcí,
• povinné zdanění staveb pouze při jejich prvním dodání do konce 23. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž se nemovitá věc považuje za dokončenou nebo v němž došlo k podstatné změně nemovité věci,
• nová pravidla pro určení podstatné změny nemovité věci,
• nemožnost využití osvobození dle § 62 zákona o DPH u dodání stavebního pozemku.
   

Nájmy nemovitých věcí (posunutá účinnost od 1. 7. 2025)

• úprava pravidla pro možnost dobrovolného zdanění nájmu nemovité věci.
   

Vzdělávací služby

• úprava osvobození od daně u rekvalifikace,
• rozšíření osvobození u výchovných, vzdělávacích a volnočasových aktivit poskytovaných dětem a mládeži na další typy poskytovatelů těchto služeb.
   

Osvobození při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby

• zavedení osvobození u dodání letáků s reklamou do 50 %.
   

Nárok na odpočet daně

• zrušení omezení nároku na odpočet daně u sportovních vozidel,
• zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet daně,
• pravidla pro uplatňování nároku na odpočet daně plátcem registrovaným do přeshraničního režimu pro malé podniky,
• změny u kráceného nároku na odpočet daně, změna výpočtu krátícího koeficientu,
• změny při uplatnění poměrného nároku na odpočet daně,
• změny při uplatnění odpočtu daně u nové registrace,
• odpočet daně u přeměny právnické osoby v případě jmění převáděného od osoby povinné k dani, která nebyla plátcem.
   

Dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností

• vypuštění speciální úpravy pro uplatnění daně z přidané hodnoty u dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností (zavedena speciální přechodná ustanovení pro majetek pořizovaný před a po novele).
   

Vrácení daně osobám se zdravotním postižením

• zrušení vrácení daně z přidané hodnoty zdravotně postiženým osobám při pořízení motorového vozidla.
   

Zvláštní režim pro cestovní službu

• znovuzavedení fikce osvobození přirážky vztahující se k letecké přepravě do třetích zemí a zpět.
   

Zvláštní režim pro použité zboží

• omezení možnosti uplatnění režimu přirážky při nákupu zboží od osoby povinné k dani – neplátce pouze na dodání dlouhodobého hmotného majetku.
   

Režim přenesení daňové povinnosti

• vyloučení nuceného prodeje obchodního majetku plátce z režimu přenesení daňové povinnosti,
• úprava uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti u zpětných či déletrvajících registrací k dani z přidané hodnoty.
   

Nespolehlivý plátce, nespolehlivá osoba

• přednost zrušení registrace před ustanovením nespolehlivého plátce,
• vznik nespolehlivé osoby při zrušení registrace plátce z moci úřední z důvodu závažného porušení povinností vztahujících se ke správě daně.
   

Ručení příjemce zdanitelného plnění

• zavedení právní fikce, že příjemce zdanitelného plnění věděl nebo vědět měl a mohl, že daň nebude úmyslně uhrazena, za zákonem jmenovaných podmínek,
• úprava podmínek, kdy může nastat ručení příjemce zdanitelného plnění za daň neodvedenou poskytovatelem plnění.

Novelizovaný předpis:

• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů