Vybrané postupy účtování o dani z přidané hodnoty v případě poskytnutých a přijatých záloh a při dovozu zboží od plátce daně z členského státu EU.

Nová úprava v zákonu č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, se promítne od 1. května 2004 do postupu účtování

o poskytnutých zálohách na účtech:

• 05x – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek,
• 15x – Poskytnuté zálohy na zásoby,
• 314 – Poskytnuté zálohy – dlouhodobé a krátkodobé,

o přijatých zálohách na účtech:

• 324 – Přijaté zálohy,
• 475 – Dlouhodobé přijaté zálohy.

Zálohy se považují za platbu předem a současně od 1. května 2004 vznikne povinnost přiznat daň z přidané hodnoty na výstupu. Další změna se týká účtování o dani z přidané hodnoty při dovozu zboží od plátce daně z členského státu EU.

1. Přijatou zálohu na běžný účet zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako zvýšení peněžních prostředků na stranu MD Bankovních účtů a souvztažně jako zvýšení závazku na stranu D účtu Přijatých záloh.
2. Daň na výstupu zaúčtujeme podle vydaného daňového dokladu jako snížení závazku na stranu MD účtu Přijatých záloh a souvztažně DPH na výstupu zápisem na stranu D účtu Daně z přidané hodnoty.
3. Celkovou tržbu zaúčtujeme podle vystavené faktury na stranu D příslušného účtu výnosů a DPH jako daň na výstupu na stranu D účtu Daně z přidané hodnoty, a souvztažně celkovou částku faktury zaúčtujeme jako zvýšení pohledávky na stranu MD účtu Odběratelé a vyúčtovaní zálohy snížením závazku na stranu MD účtu Přijatých záloh.
4. Úhradu zbývající části pohledávky zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako přírůstek peněžních prostředků na stranu MD Bankovních účtů a souvztažně jako snížení pohledávky na stranu D účtu Odběratelé.

Příklad účtování

Hlavní kniha

2.  Vydaná záloha

1. Vydanou zálohu z běžného účtu zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako úbytek peněžních prostředků na stranu D Bankovních účtů a souvztažně jako zvýšení pohledávky na stranu MD účtu Poskytnutých záloh.
2. Daň na vstupu zaúčtujeme podle přijatého daňového dokladu jako snížení pohledávky na stranu D účtu Poskytnutých záloh a souvztažně DPH na vstupu zápisem na stranu MD účtu Daně z přidané hodnoty.
3. Cenu bez daně zaúčtujeme podle přijaté faktury na stranu MD příslušného účtu nákladů a DPH jako daň na vstupu na stranu MD účtu Daně z přidané hodnoty, a souvztažně celkovou částku faktury zaúčtujeme jako zvýšení závazku na stranu D účtu Dodavatelé a vyúčtovaní zálohy snížením pohledávky na stranu D účtu Poskytnutých záloh.
4. Úhradu zbývající části závazku zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako úbytek peněžních prostředků na stranu D Bankovních účtů a souvztažně jako snížení závazku na stranu MD účtu Dodavatelé.

Poznámka

Schéma účtování

1. Dovoz zboží od plátce DPH z členského státu EU zaúčtujeme podle přijaté faktury jako zvýšení závazku na stranu D účtu Dodavatelé a souvztažně jako zvýšení stavu zásob na stranu MD účtu Pořízení zboží.
2. Vypočtenou daň z přidané hodnoty zaúčtujeme podle přijaté faktury jako DPH na vstupu a výstupu souvztažně na stranu MD a D účtu Daně z přidané hodnoty.

Hlavní kniha