Úvod - str. 9
Nejčastěji citované právní předpisy - str. 11
Použité zkratky - str. 12
Parametry použité v zákoně o daních z příjmů pro rok 2023 - str. 13
Kapitola I
1. Vstupní informace ke zdaňování příjmů - str. 14
1.1 Změny ve zdaňování příjmů zaměstnanců pro rok 2023 - str. 14
1.1.1 Princip zdanění mezd - str. 14
1.1.2 Zvýšení základní slevy na poplatníka podle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP - str. 14
1.1.3 Daňový bonus nemá maximální výši - str. 14
1.1.4 Změny částky příjmů, při které není možné požádat o provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění za rok 2023 - str. 15
1.1.5 Osvobození odměn za výkon funkce volebních komisí - str. 15
1.1.6 Změna ve výši stanovených příjmů v případě poskytnutí nízkoemisního vozidla zaměstnanci k soukromým i služebním účelům - str. 16
1.1.7 Možnost poskytnutí dalšího osvobozeného alternativního peněžitého plnění na stravování zaměstnanců za směnu, tzv. stravenkový paušál- str. 22
1.1.8 Sleva na dani „za zastavenou exekuci“ - str. 25
1.1.9 Původní výše hodnoty odpočtu pro uplatnění bezúplatného plnění (daru) - str. 26
1.1.10 Výše daňového zvýhodnění na děti pro rok 2023 - str. 26
1.1.11 Měsíční daňový bonus a podmínky jeho vyplacení - str. 26
1.2 Další změny pro rok 2023 - str. 27
1.2.1 Změny v částkách rozhodných pro daňové povinnosti - str. 27
1.2.2 Změny daňového řádu podstatné pro praxi mzdových účetních - str. 28
1.2.3 Aktualizované vzory tiskopisů - str. 28
1.2.4 Stručné zopakování stavu platného i v roce 2023 - str. 31
1.3 Systém zdaňování příjmů - str. 36
1.3.1 Daňový rezident v ČR – daňový nerezident - str. 38
1.3.2 Obecné ustanovení k zamezení dvojímu zdanění u mezd - str. 42
2. Předmět daně z příjmů - str. 44
3. Příjmy ze závislé činnosti – vymezení - str. 47
3.1 Mezinárodní pronájem pracovní síly - str. 51
4. Zvláštní nepeněžní příjmy zaměstnanců - str. 52
4.1 Příjmy zaměstnance spočívající v cenovém rozdílu, resp. v cenovém zvýhodnění - str. 53
4.2 Motorové vozidlo poskytnuté zaměstnanci ke služebním i soukromým účelům - str. 55
4.3 Nezdanitelné nepeněžní i peněžní příjmy – rozdělení - str. 56
5. Cestovní náhrady zaměstnanců, ochranné pracovní prostředky, pracovní oblečení a další plnění, která nejsou předmětem daně z příjmů - str. 57
6. Daňové osvobození vztahující se k příjmům ze závislé činnosti - str. 63
6.1 K některým druhům nepeněžního plnění ze sociálního fondu, resp. na vrub nedaňových nákladů podrobněji - str. 70
6.2 Osvobození příspěvků zaměstnavatele na penzijní připojištění a na soukromé životní pojištění - str. 74
6.3 K příspěvku zaměstnavatele na pojistné podrobněji formou příkladu - str. 79
6.4 Oznamování příjmů vyšších než 5 000 000 Kč - str. 80
7. Působnost zaměstnavatele v průběhu zdaňovacího období - str. 82
7.1 Prohlášení poplatníka - str. 83
8. Zaměstnanec bez učiněného Prohlášení k dani, srážková daň ve výši 15 % nebo daňová záloha ve výši 15 % - str. 84
9. Zaměstnanec s učiněným Prohlášením k dani - str. 90
10. Způsob výpočtu daňové zálohy z měsíční mzdy - str. 92
10.1 Slevy na dani podle § 35ba ZDP - str. 93
10.1.1 Sleva na dani na poplatníka (základní) v roce 2023 nově ve výši 30 840 Kč ročně, tj. 2 570 Kč měsíčně - str. 93
10.1.2 Sleva na dani na manželku (manžela) s nízkým příjmem i pro rok 2023 zůstává ve výši 24 840 Kč ročně, měsíčně ji pro výpočet daňové zálohy u zaměstnavatele nelze uplatňovat - str. 93
10.1.3 Sleva za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení v roce 2023 – jen ročně  - str. 99
10.1.4 Sleva na dani – invalidita poplatníka - str. 102
10.1.5 Sleva na dani držitele průkazu ZTP/P - str. 103
10.1.6 Sleva na dani u zaměstnanců soustavně se připravujících na budoucí povolání (zpravidla žáků a studentů) - str. 104
10.1.7 Výpočet zálohy z měsíčního příjmu ze závislé činnosti - str. 106
10.1.8 Výpočet daňové zálohy z jednorázových mezd, doplatků mezd za minulá léta a z doplatků mezd běžného kalendářního roku - str. 110
10.1.9 Příklady výpočtu daňové zálohy v roce 2023 bez vyživovaných dětí nebo nejvýše s jedním dítětem - str. 112
11. Daňové zvýhodnění na dítě a výpočet daňové zálohy nebo daňového bonusu s příklady - str.  116
11.1 Uplatnění měsíčního daňového zvýhodnění u zaměstnavatele - str. 131
12. Nezdanitelné části základu daně podle § 15 ZDP (pro roční zúčtování za rok 2023) - str. 147
12.1 Nezdanitelná částka bezúplatných plnění na vymezené účely - str. 147
12.2 Odpočet nezdanitelné částky z titulu placení úroků z úvěrů ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru - str. 149
12.3 Odpočet nezdanitelné částky u poplatníka, který zaplatí na své penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření více než 24 000 Kč na rok - str. 155
12.4 Odpočet nezdanitelné částky u poplatníka, který platí pojistné na soukromé životní pojištění - str. 157
12.5 Odpočet nezdanitelné částky při placení členských příspěvků členem odborové organizace - str.  160
12.6 Nezdanitelná částka – úhrada poplatníka za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání - str.  161
13. Přehled průkazů pro uplatnění slevy na dani, daňového zvýhodnění a nezdanitelných částek u zaměstnavatele - str. 162
13.1 Průkazy předkládané na počátku nebo v průběhu roku pro výpočet daňových záloh - str. 162
13.2 Hlavní pravidla pro vznik nároku na slevy a pro jejich uplatňování v průběhu roku - str. 164
13.2.1 Nárok na slevu - str. 164
13.2.2 Uplatnění nároku - str. 167
13.3 Průkazy předkládané pro účely ročního zúčtování - str. 169
14. Odvod daně z příjmů ze závislé činnosti - str. 173
14.1 Čísla účtů pro placení daní z příjmů ze závislé činnosti - str. 173
14.2 Odvod sražených záloh na daň - str. 174
14.3 Odvod srážkové daně - str. 180
15. Roční zúčtování daňových záloh a daňového zvýhodnění a výpočet celoroční daně zaměstnavatelem - str. 182
16. Povinnosti plátců daně - str. 193
Kapitola II
1. Typové příklady zdaňování mezd v roce 2022 - str. 197
1.1 Stanovení základu daně - str. 197
1.2 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody o provedení práce do částky 10 000 Kč, zdaněného srážkovou daní - str. 204
1.3 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody o pracovní činnosti ve výši 3 200 Kč, zdaněného srážkovou daní - str. 205
1.4 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody o pracovní činnosti ve výši 3 500 Kč, zdaněného srážkovou daní - str. 206
1.5 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody o pracovní činnosti ve výši 3 999 Kč - str.  207
1.6 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a dosáhl příjmu z dohody o pracovní činnosti ve výši 4 000 Kč - str.  208
1.7 Zaměstnanec neučinil Prohlášení, v lednu 2023 měl příjem z dohody o provedení práce ve výši 10 000 Kč a k tomu mu bylo v dubnu 2023 doplaceno za leden 6 000 Kč - str. 210
1.8 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl v lednu příjem z dohody o provedení práce ve výši 10 000 Kč a k tomu mu bylo v únoru doplaceno za leden 1 000 Kč - str.  212
1.9 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl od stejného zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 8 500 Kč a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci sjednaný příjem z dohody o pracovní činnosti ve výši 3 500 Kč - str. 213
1.10 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl v roce 2023 od stejného zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 10 000 Kč a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci příjem z dohody o pracovní činnosti ve výši 3 999 Kč - str. 214
1.11 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl v lednu 2023 od stejného zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 10 000 Kč a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci příjem z pracovního poměru ve výši 4 100 Kč- str. 215
1.12 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl v od stejného zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 3 150 Kč a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci příjem z pracovního poměru ve výši 6 350 Kč- str. 216
1.13 Zaměstnanec neučinil Prohlášení a na základě dohody o pracovní činnosti dosáhl příjmu do částky 10 000 Kč - str. 217
1.14 Zaměstnanec, který neučinil Prohlášení, měl od stejného zaměstnavatele příjem z dohody o provedení práce ve výši 17 300 Kč a zároveň od téhož plátce ve stejném měsíci příjem z dohody o pracovní činnosti ve výši 3 999 Kč - str. 218
1.15 Zaměstnanec ve vedlejším pracovním poměru neučinil Prohlášení a jeho příjem podléhá zdanění zálohou na daň - str.  219
1.16 Odměna člena výboru společenství vlastníků jednotek za výkon funkce (bez učiněného Prohlášení, které má učiněno u svého hlavního zaměstnavatele), který dosáhl příjmu nižšího než 4 000 Kč - str. 220
1.17 Zaměstnanec učinil Prohlášení, neuplatňuje daňové zvýhodnění na děti - str. 221
1.18 Zaměstnanec (starobní důchodce) učinil Prohlášení, uplatňuje základní slevu na poplatníka a slevu na invaliditu při invalidním důchodu třetího stupně - str. 222
1.19 Zaměstnanec učinil Prohlášení poplatníka, neuplatňuje daňové zvýhodnění na děti, k běžné mzdě má navíc příjem ze souběžné dohody o provedení práce u téhož zaměstnavatele (...) - str. 203
1.20 Zaměstnanec učinil Prohlášení, uplatnil daňové zvýhodnění na dvě děti - str. 225
1.21 Zaměstnanec učinil Prohlášení, uplatnil daňové zvýhodnění na pět dětí - str. 226
1.22 Zaměstnanec učinil Prohlášení, neuplatňuje daňové zvýhodnění na děti a dosáhl příjmu podléhajícího zvýšené sazbě zálohy na daň 23 % - str. 228
2. Složitější příklady zdaňování - str. 230
2.1 Příklad, kdy zaměstnanci s neučiněným Prohlášením plynou od jednoho zaměstnavatele jak příjmy zdaněné zálohovou daní, 
tak příjmy zdaněné zvláštní sazbou daně. Zaměstnanec má povinnost podat daňové přiznání a zahrnout do něj příjmy zdaněné zálohou na daň. (...) - str.  230
2.2 Příklad poplatníka, který pozdě oznámil změnu rozhodných skutečností - str. 235
2.3 Příklad poplatníka žijícího ve společně hospodařící domácnosti s manželkou a společnými dětmi, který má jediného zaměstnavatele, od nějž pobírá různě vysokou zdanitelnou mzdu - str. 244
3. Vybrané vzory tiskopisů pro rok 2023 - str. 255
4. Soukromé životní pojištění – typové příklady 2023 - str. 276
Kapitola III
Dotazy – odpovědi - str. 281
Kapitola IV
Vybraná ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů - str. 295
Zákon č. 128/2022 Sb., o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace - str. 371
Pokyn D-151 k zajištění jednotného postupu při uplatňování § 6 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. - str. 373
Informace GFŘ o změně v osobě plátce daně v souvislosti s přeshraničním agenturním zaměstnáváním na území EU a EHP - str. 375
Pokyn GFŘ D-59 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů - str. 376
Informace k výpočtu vlastních příjmů manžela/manželky pro účely uplatnění slevy na dani - str. 393
Informace určená předškolním zařízením k vydávaným potvrzením pro účely uplatnění slevy za umístění dítěte - str. 394
Sdělení pro plátce daně ze závislé činnosti k tiskopisu Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti - str. 395
Sdělení k uplatňování pojistného zaplaceného poplatníkem na soukromé životní pojištění - str. 397
Informace k Prohlášení poplatníka pro rok 2021 a Žádosti o roční zúčtování za rok 2020 - str. 399
Vyhláška č. 511/2021 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad pro rok 2023- str. 400
Vyhláška č. 401/2021 Sb., o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2023 - str. 402
Sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 103/1999 Sb. m. s., o sjednání Smlouvy mezi Českou republikou a vládou Ukrajiny
o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku - str.  410
Kapitola V
Vybraná ustanovení zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád - str. 426
Kapitola VI
Vybraná ustanovení zákona č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře - str. 444
Vybraná ustanovení zákona č. 111/1998 Sb., o vysokých školách a o změně a doplnění dalších zákonů (zákon o vysokých školách) - str. 449
Vybraná ustanovení zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon) - str. 455
Rozsudky soudů zabývající se problematikou daně ze závislé činnosti - str. 459
Kapitola VII
1. Tabulka pro výpočet záloh - str. 464
2. Tabulka pro výpočet celoroční daňové povinnosti - str. 473