Nakladatelství Sagit, a.s.

Oblast: Daně

Anotace:

Změny, které nabývají účinnosti od roku 2015

• Ruší se již dříve přijaté snížení hranice obratu pro povinnou registraci plátce, která měla s účinností od 1. 1. 2015 činit 750 000 Kč. Obrat pro povinnou registraci plátce tedy zůstává stejně jako dosud ve výši 1 000 000 Kč.
• Napravuje se legislativní chyba, která nastala novelou zákona o DPH k 1. 1. 2014, kdy z plnění, která vstupují do obratu pro účely zákona o DPH, omylem vypadl nájem nemovitých věcí osvobozený od daně bez nároku na odpočet daně. Do obratu se takový nájem opět započítá počínaje nájemným za období od 1. 1. 2015.
• Mezi ekonomické činnosti z pohledu daně z přidané hodnoty se zařazují i autorské příspěvky, z nichž je uplatňována srážková daň. I tyto činnosti tedy nově vstupují do obratu pro účely zákona o DPH a u plátce podléhají dani.
• Zákon o DPH do roku 2014 neumožňoval dobrovolnou registraci identifikované osoby. Registrace identifikované osoby nastávala pouze na základě přijetí či uskutečnění zákonem jmenovaného plnění a teprve až toto plnění nastalo, byla správcem daně provedena registrace zpětně k datu přijetí či poskytnutí daného plnění. K datu přijetí daného plnění se tedy tato osoba nemohla svému dodavateli prokázat platným DIČ pro účely DPH. Nově se již může zaregistrovat předem, pokud ví, že bude přijímat či poskytovat plnění, která vedou k registraci identifikované osoby.
• Mezi plnění s druhou sníženou sazbu daně (10 %) se doplňují mlýnské výrobky, slady, škroby, směsi těchto výrobků apod., pokud splňují požadavky na složení potravin pro osoby s nesnášenlivostí lepku.
• Zavádí se tři druhy režimu přenesení daňové povinnosti v tuzemsku:

  -	trvalé použití režimu přenesení daňové povinnosti,
  -	dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti,
  -	mechanismus rychlé reakce.

  Trvalé použití režimu přenesení daňové povinnosti se vztahuje na plnění jmenovaná zákonem o DPH. Patří zde zlato vymezené v § 92b zákona o DPH, zboží uvedené v příloze č. 5 zákona o DPH (odpady), stavební a montážní práce vymezené v § 92e zákona o DPH a od roku 2016 také dodání nemovité věci podle § 92d zákona o DPH.
  Dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti znamená, že zákon o DPH v nové příloze č. 6 jmenuje seznam plnění, která mohou podléhat režimu přenesení daňové povinnosti, ale tomuto režimu podléhají pouze v případě, pokud tak stanoví vláda svým nařízením. Poprvé se tak stalo nařízením č. 361/2014 Sb., kde vláda vybrala z přílohy č. 6 zákona o DPH některá plnění, která podléhají dočasnému použití režimu přenesení daňové povinnosti.
  Mechanismus rychlé reakce znamená, že na určité dodání zboží či poskytnutí služby bude na dobu 9 měsíců formou nařízení vlády zaveden režim přenesení daňové povinnosti, pokud se u určitého typu plnění objeví náhlé a rozsáhlé daňové podvody (pokud Evropská komise nebude mít námitky). Od ledna 2015 zatím toto ustanovení není využito.

• Možnost nechat si Generálním finančním ředitelstvím závazně posoudit, zda určité plnění podléhá režimu přenesení daňové povinnosti, se rozšiřuje na veškerá plnění podléhající tomuto režimu.
• V oblasti bytové a sociálně bytové výstavby se:

  -	mění pojmy tak, aby odpovídaly pojmosloví nového občanského zákoníku,
  -	mění vymezení staveb pro bydlení a staveb pro sociální bydlení,
  -	doplňuje chybějící právní úprava, kdy dosud byla snížená sazba daně uplatňována pouze na základě metodického výkladu a nikoli zákona. Například se zavádí možnost uplatnit první sníženou sazbu daně u dodání pozemku (nebo práva stavby), jehož součástí není jiná stavba než stavba pro sociální bydlení.

• Mění se povinnosti plátců dodávajících investiční zlato (§ 92 zákona o DPH) ohledně náležitostí daňových dokladů a vedení daňové evidence.
• Mění se postup:

  -	při opravách základu daně a daně,
  -	vystavování daňových dokladů při dražbě,
  -	stanovení osoby povinné přiznat daň při deklarovaném dodání zboží do jiného členského státu, pokud nakonec toto zboží do jiného členského státu dodáno není.

Změny, které nabývají účinnosti od roku 2016

• Povinnost elektronického podání přiznání, registračních formulářů apod. správci daně se bude vztahovat bez výjimek jak na právnické, tak fyzické osoby.
• Zavádí se povinnost podávat správci daně kontrolní hlášení. Právnické osoby budou kontrolní hlášení podávat měsíčně, fyzické osoby podle jejich zdaňovacího období.
• Zanikne povinnost podávat výpis z evidence pro daňové účely plátcům, kteří dodávají či pořizují plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, a to z toho důvodu, že nově bude povinnost ve vztahu ke všem tuzemským plněním podávat kontrolní hlášení, kde budou zahrnuta i plnění podléhající režimu přenesení daňové povinnosti.
• Daň bude možno uplatnit u jinak osvobozeného dodání pozemku. Pokud bude chtít plátce zatížit daní jinak osvobozené dodání nemovité věci, bude k tomu potřebovat souhlas příjemce plnění, pokud jím bude plátce, a rovněž bude v tomto případě na dodání uplatněn režim přenesení daňové povinnosti.
• Dále se mění:

  -	ustanovení týkající se dodání a nájmů nemovitých věcí (§ 56 a 56a zákona o DPH),
  -	vymezení stavebního pozemku.

K tomuto zákonu viz též CELNICTVÍ.

Novelizovaný předpis:

• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů