Nakladatelství Sagit, a.s.

Oblast: Daně

Novelizované předpisy:

• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů
• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů
• Zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, ve znění pozdějších předpisů

Anotace:

A) K zákonu č. 235/2004 Sb.

• Snížená sazba daně se pro období roku 2012 zvyšuje z 10 % na 14 %.
• Pod definici dlouhodobého majetku se doplňuje obchodní majetek, který je technickým zhodnocením podle zákona o daních z příjmů.
• Veškeré chybějící náležitosti daňového dokladu lze prokázat i jiným způsobem (to dosud neplatilo v případě chybějícího daňového identifikačního čísla nebo chybějících údajů rozhodných pro výpočet daně).
• Rozšiřuje se okruh výjimek, kdy lze odpočet daně na vstupu uplatnit i bez držby daňového dokladu, a to o případ, kdy plátce současně přiznává daň na výstupu (při uvedení dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností do užívání, jedná-li se o majetek, u kterého je nárok na odpočet DPH na vstupu pouze v částečné výši – např. uvedení do užívání budovy, která byla vytvořena vlastní činností a bude částečně pronajímána i neplátcům daně).
• Upřesňují se náležitosti opravného daňového dokladu.
• Zjednodušuje se vystavování opravných daňových dokladů při opravě základu daně např. z důvodu poskytnutých finančních bonusů, platebních skont apod. Například již nebude u „souhrnných opravných daňových dokladů“ vyžadováno uvedení evidenčních čísel původních daňových dokladů, ale bude postačovat takové vymezení, aby souvislost mezi původním a opraveným zdanitelným plněním byla jednoznačně určitelná.
• V případě změny výše základu daně, ke které dojde po dni uskutečnění zdanitelného plnění u více zdanitelných plnění, lze při opravě základu daně a výše daně použít pro přepočet cizí měny na českou měnu kurz platný první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy.
• Lhůta pro úpravu odpočtu daně u technického zhodnocení nemovitosti se prodlužuje z 5 na 10 let (pro technické zhodnocení nemovitosti uvedené do užívání do 31. 12. 2011 zůstává lhůta pro úpravu odpočtu daně 5 let).
• Mění se pravidla pro úpravu odpočtu daně u dlouhodobého majetku (např. při výpočtu poměrného koeficientu v případě, kdy je majetek pořízen v jednom kalendářním roce, ale daňový doklad je obdržen až v roce následujícím a až v následujícím roce lze uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu).
• Upřesňují se pravidla pro vyrovnání odpočtu daně u zásob při jejich použití k jiným účelům, než které byly zohledněny při uplatnění nároku na odpočet daně. Použitím obchodního majetku pro jiné účely se rozumí případy, kdy plátce uplatnil původní odpočet daně:

  -	v plné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v krácené výši nebo nárok na odpočet daně nemá,
  -	v krácené výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které nárok na odpočet daně nemá, nebo pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné výši.

• Ručení příjemce zdanitelného plnění za nezaplacenou daň se rozšiřuje na případ, kdy úplata za toto plnění je poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na bankovní účet vedený mimo tuzemsko.
• Hrozí-li nebezpečí z prodlení nesplatné nebo dosud nestanovené daně, je správce daně oprávněn vydat zajišťovací příkaz, který je účinný a vykonatelný okamžikem jeho vydání. Správce daně současně s vydáním zajišťovacího příkazu učiní pokus vyrozumět vhodným způsobem o vydání zajišťovacího příkazu daňový subjekt.
• Od 1. 1. 2013 se snížená sazba daně 14 % a základní sazba daně 20 % nahrazují jedinou sazbou daně ve výši 17,5 %. Současně se ve smyslu této změny upravují příslušná ustanovení zákona.
• Přechodná ustanovení v souvislosti se změnami daně uvádí podrobnosti stanovení daňové povinnosti u plnění „přecházejících“ mezi roky 2011 a 2012, resp. roky 2012 a 2013 (jde např. o vypořádání poskytnutých záloh, dodávek vody, tepla nebo chladu, plynu, elektřiny a telekomunikačních služeb apod.).

B) K zákonu č. 586/1992 Sb.

• Zvyšují se částky související s daňovým zvýhodněním na vyživované děti, a to:

  -	roční částka daňového zvýhodnění na vyživované dítě z 11 604 Kč na 13 404 Kč,
  -	maximální roční daňový bonus (v případě, že nárok na daňové zvýhodnění je vyšší než daňová povinnost) z 52 200 Kč na 60 300 Kč,
  -	maximální měsíční daňový bonus (v případě, že nárok na daňové zvýhodnění je vyšší než záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků) z 4 350 Kč na 5 025 Kč.

C) K zákonu č. 531/1990 Sb.

• Zřizuje se Specializovaný finanční úřad se sídlem v Praze, který je finančním úřadem příslušným pro vybrané subjekty - banky, pobočky zahraničních bank, spořitelní a úvěrní družstva, pojišťovny, zajišťovny, právnické osoby založené za účelem podnikání, které dosáhly obratu více než 2 mld. Kč, a ve stanovených případech pro členy skupiny (vymezené zákonem o DPH).

K tomuto zákonu viz též ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVA.