Předmluva - str. 12
Seznam použitých zkratek - str. 14
Poznámka ke lhůtám - str. 14
Přehled nejdůležitějších právních předpisů a jejich zkratek - str. 14
Přehled slev na dani a nezdanitelných částí základu daně za rok 2025 pro roční zúčtování - str. 15
I.  Hlavní změny v ročním zúčtování za rok 2025 - str. 18
1. Změny v zákoně o daních z příjmů od počátku roku 2025 - str. 19
1.1 Změna ve zdanění příjmů z dohod o provedení práce a nízkých příjmů ze závislé činnosti  - str. 19
1.2 Změna v limitech pro osvobození poskytování zaměstnaneckých benefitů - str. 20
1.3 Daňově podporované produkty spoření na stáří - sčítání "spořící" doby u produktů stejného druhu - str. 25
1.4 Zdaňování poskytnutí zaměstnaneckých akcií - změna doby - str. 25
1.5 Změny v možnosti uplatnit  poskytnutý dar - str. 30
1.6 Další změny, které přinesl zákon Lex Ukrajina - str. 30
2. Změny v souvislosti s novelou zákona o vysokých školách (zákonem č. 52/2025 Sb.) - str. 31
3. Změny v souvislosti s tzv. flexinovelou zákoníku práce - str. 35
4. Změny v souvislosti s novou dávkou státní sociální pomoci - zákon č. 152/2025 Sb., (účinnosti od 1. 10. 2025 - str. 37
5. Změny v v posuzování soustavné přípravy na budoucí povolání v případě "posledních prázdnin" - str. 36
6. Připomenutí důležitých postupů při zdaňování mezd zaměstnanců - str. 39
6.1 Osvobození příspěvků na stravování zaměstnanců - str. 39
6.2 Plnění zaměstnavatele na vytváření a dodržování pracovních podmínek - str. 45
6.3 Osvobození příjmů plynoucích z účasti na akcích pořádaných zaměstnavatelem - str. 46
6.4 Teambuilding - str. 47
6.5 Zrušení osvobození nepeněžních darů do 2 000 Kč od roku 2024 - str. 47
6.6 Pomoc při vyčíslení výše úroků při poskytnutí bezúroční půjčky zaměstnanci - str. 47
6.7 Změna v osvobození sociální výpomoci pozůstalým po zaměstnanci - str. 48
II. Schválené změny ve zdanění příjmů pro roky 2026 a 2027 - str. 50
1. Změny od roku 2026 - str. 50
1.1 Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele stručně - pouze z pohledu daně z příjmů ze závislé činnosti  - str. 50
1.2 Další změny ve zdanění příjmů ze závislé činnosti od 1. 1. 2026 (zákon č. 360/2025 Sb.)  - str. 53
1.3 Změny dalších zákonů s dopadem na zdaňování příjmů ze závislé činnosti  - str. 61
2. Významné změny ve zdaňování mezd od 1. 1. 2027 upravené zákonem č. 360/2025 Sb.  - str. 62
III. Základní principy ročního zúčtování  - str. 64
1. Důležité částky ve zdaňování příjmů zaměstnanců pro rok 2025 - str. 64
1.1 Příjmy, ze kterých je daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby dan (§ 6 odst. 4 ZDP) - str. 66
1.2 Daňové zvýhodnění na vyživované děti - str. 67
1.3 Limity úroků z hypotečního úvěru nebo úvěru ze stavebního spoření, o které lze snížit základ daně , podle toho, kdy byla bytová potřeba pořízena - str. 68
2. K tiskopisům Prohlášení a Žádost o roční zúčtování - str. 71
3. Lhůty - str. 73
4. Základní principy vybírání dan z příjmů fyzických osob včetně daňového rezidentství - str. 74
4.1 Otázka daňového rezidentství - str. 75
4.2 Plátce daně , agentura práce a ekonomický uživatel - str. 82
4.3 Povinnost při srážení daně z příjmů plynoucí daňovým nerezidentům   - str. 83
5. Roční zúčtování a daňové přiznání - str. 84
6. Příjmy nezahrnované do ročního zúčtování - str. 88
6.1 K některým příjmům zaměstnanců osvobozeným od daně  - str. 101
7. Žádost o provedení ročního zúčtování - str. 106
7.1 Zaměstnavatel oprávněný k provedení ročního zúčtování - str. 107
7.2 Situace předcházející zániku zaměstnavatele jako plátce daně - str. 110
7.3 Roční zúčtování při více postupných zaměstnavatelích v roce - str. 112
8. Prokazování rozhodných okolností při ročním zúčtování - str. 115
8.1 Bezúplatná plnění (dary) na vymezené účely - str. 117
8.2 Odpočet z titulu placení úroků z úvěrů ze stavebního spoření a z hypotečních úvěrů na bytové potřeby - str. 122
8.3 Odpočet příspěvků zaměstnance na jeho daňově podporované produkty spoření na stáří a na pojištění dlouhodobé péče - str. 130
8.4 Dodatečné prokazování rozhodných okolností pro slevy při ročním zúčtování - str. 146
8.5 Sleva na manžela (manželku) - str. 148
9. Uschování doklad předkládaných zaměstnanci - str. 158
9.1 Přehled průkazů - str. 159
10. Prohlášení poplatníka ve vztahu k odpočtu úroků u fyzických osob s příjmy ze závislé činnosti - str. 168
11. Nezávislost nezdanitelných částek a slev na dani na době zaměstnání při ročním zúčtování) - str. 169
11.1 Odpočty nezdanitelných částí základu daně - str. 169
11.2 Slevy na dani (§ 35ba ZDP) - str. 169
11.3 Sleva za zastavenou exekuci (§ 35 odst. 4 ZDP) - str. 170
11.4 Daňové zvýhodnění na dítě (děti) jako odpočet od vypočtené daně (sleva, pop. daňový bonus) - str. 170
12. Vracení doplatku (přeplatku) z ročního zúčtování - str. 196
13. Postup zaměstnavatele u zaměstnance, který včas neprokázal rozhodné okolnosti pro provedení ročního zúčtování - str. 199
14. Možnost dodatečného učinění Prohlášení - str. 202
15. Roní zúčtování u zemřelého zaměstnance - str. 203
16. Postup při zjištění chyb v ročním zúčtování - str. 204
17. Žádost o prominutí příslušenství daně - str. 206
18. Zúčtování přeplatků z ročního zúčtování ve vztahu ke správci daně - str. 208
19. Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za rok 2025 - str. 209
20. Mzdy zúčtované za kalendářní rok, ale vyplacené zaměstnanci v čisté výši po konci ledna roku následujícího (§ 5 odst. 4 ZDP) - str. 216
21. Sankce za opožděné podání Vyúčtování daně - str. 217
IV. Daňové zvýhodnění na vyživované děti - str. 219
1. Základní podmínky pro uplatněné daňového zvýhodnění  - str.  219
2. Vyživované dítě poplatníka  - str.  220
2.1  Podmínky dané vztahem poplatníka k dítěti  - str.  220
2.2 vyživované dítě poplatníka  - podmínky na straně dítěte - str.  220
3. Soustavná příprava na budoucí povolání  - str.  226
3.1 Soustavná příprava na budoucí povolání na střední škole  - str.  226
3.2 Soustavná příprava na budoucí povolání na vysoké škole  - str.  231
3.3 Celoživotní vzdělávání  - str.  234
3.4 Studium v zahraniční - str.  234
4. Společně hospodařící domácnost  - str.  235
4.1 Rodiče a děti žijí v jedné společně hospodařící domácnosti  - str.  235
4.2 Rodiče spolu v jedné společně hospodařící domácnosti nežijí  - str.  238
5. Výše daňového zvýhodnění  - str. 248
5.1 Jednoduché příklady, jak určit výši daňového zvýhodnění - oba rodiče vyživují v jedné společně hospodařící domácnosti své společné děti  - str.  249
5.2 Složitější případy, jak určit výši daňového zvýhodnění - každý z partnerů vyživuje ve společně hospodařící domácnosti jiný počet dětí - str. 251
5.3 Složitější případy uplatnění daňového zvýhodnění - nové manželství + střídavá péče o děti  - str. 256
6. Dotazy z praxe k daňovému zvýhodnění - str. 259
6.1 Vyživované dítě  - str.  259
6.2 Společná nebo střídavá péče  - str.  262
6.3 Soustavná příprava na budoucí povolání  - str.  266
V. Elektromobily ve mzdovém účetnictví - str. 275
1. Spotřeba elektrické energie při použití elektromobilů i některých typů hybridních vozidel - str. 275
2. Použití služebních (firemních) vozidel i pro soukromé účely - str. 278
3. Použití soukromého vozidla k pracovním cestám na žádost zaměstnavatele - str. 285
VI. Příklady - str. 287
1. Roční zúčtování - minimální uplatnitelná částka daňového bonusu a minimální částka doplatku z ročního zúčtování, která nemůže být vrácena - str. 287
2. Roční zúčtování - možnost vzniku nedoplatku na dani z ročního zúčtování z důvodu, že daňový bonus nebylo možné uplatnit, protože nedosáhl 100 Kč - str. 298
3. Roční zúčtování u poplatníka uplatňujícího v Žádosti o roční zúčtování nárok na slevu na manželku a dodatečně i daňové zvýhodnění na nezletilé dítě - str. 298
4. Daňové zvýhodnění na děti, pozdní nahlášení skutečnosti, že děti již nežijí s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti - str. 306
5. Daňové zvýhodnění na děti, ukončení nároku na daňové zvýhodnění v průběhu roku u více dětí - str. 313
6. Vyplnění Potvrzení o zdanitelných příjmech v případě , kdy zaměstnavatel nevyplatil všechny příjmy zúčtované v roce 2024 do 31. 1. 2025, zbývající část doplatil v květnu 2025 - str. 318
7. Vystavení Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění po provedení ročního zúčtování s uplatněním odpočtu daňově podporovaných produktů na stáří, na které přispíval zaměstnavatel - str. 327
8. Posouzení nároku na odečet úroků z hypotečního úvěru a úvěru ze stavebního spoření - str. 334
VII. Dotazy a odpovědi - str. 340
1.Příjmy ze závislé činnosti - str. 340
2. Příjmy od daně osvobozené - str. 344
3. Poskytnutí automobilu ke služebním i soukromým účelům - str. 347
4. Příspěvky na stravování  - str. 348
5. Daňově podporované produkty na stáří (produkty spoření na stáří + pojištění dlouhodobé péče - str.352
6. Bezúplatná plnění - str. 362
7. Úroky z úvěru - str. 366
8. Sleva na manžela  - str. 376
9. Sleva na invaliditu  - str. 380
10. Sleva na zastavenou exekuci  - str. 380
11. Prokazování nároku na odpočty - str. 381
12. Zaměstnávání cizinců  - str. 387
13. Povinnost podat daňové přiznání  - str. 394
14. Úmrtí zaměstnance - str.  403
15. Oprava chyby  - str.  403
16. Nevyplacená mzda - str. 404
VIII.  Příklady vyplnění vybraných tiskopisů - str. 409
1. Tiskopis Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti - str. 409
2. Tiskopis Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně - str. 434
3.  Přeplatky plátce daně na dani i daňovém bonusu - str. 442
IX.  Právní předpisy, pokyny GF a další informace - str. 454
1. Zákon o daních z příjmů – vybraná ustanovení pro roční zúčtování za rok 2025 - str. 454
2. Lex Ukrajina - str. 544
3. Pokyn GF D-72 - str. 547
4.  Pokyn GF D-59 – výňatky - str. 577
5.  Daňový řád – vybraná ustanovení - str. 592
6.  Informace, stanoviska a sdělení GF - str. 614