Váš nákupní košík: prázdný Přihlášení obchod@sagit.cz
Zdroj: Mzdová účetní, č. 1/2006, str. 19 až 22, autor: Mgr. Petr Pelech
Obsah:
Hlavním cílem poslední novely zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále "zákon"), je zvýšení stimulace nízkopříjmových skupin obyvatelstva k udržení pracovního místa a v případě ztráty pracovního místa k posílení motivace při vyhledávání nového.
S účinností od 1. ledna 2006 dochází ke snížení sazby daně z příjmů fyzických osob ve dvou nejnižších příjmových pásmech, a to z 15 % na 12 % a z 20 % na 19 % při prodloužení (rozšíření) prvního pásma (o cca 10 %) na úkor pásma druhého. Současně dochází k nahrazení standardních nezdanitelných částek (odpočtů od daňového základu) nově zavedenými slevami na dani (pevně stanovenými odpočty od vypočtené daně na úrovni okolo 20 % dosavadního odpočtu od základu daně). Nové daňové slevy tak již nejsou závislé na výši příjmu a mohou daňovou povinnost nejvýše vynulovat. Obdobný krok byl již v menším rozsahu realizován počínaje rokem 2005 ve vztahu k daňovým úlevám na vyživované děti, kdy odpočet od základu daně byl nahrazen pevným odpočtem od daně (tj. slevou na dani) ve výši 6 000 Kč ročně (500 Kč měsíčně) na každé vyživované dítě. U tohoto odpočtu byla navíc zavedena možnost daňového bonusu (tj. tzv. záporné daně). Také proto musely být nové daňové slevy od roku 2006 zařazeny do nového § 35ba zákona, aby předcházely daňovému zvýhodnění na děti podle § 35c a § 35d zákona.
Při výpočtu daňové zálohy u zaměstnavatelů se nově zavedené slevy na dani podle § 35ba projeví již při srážce měsíční daňové zálohy z měsíční mzdy za leden 2006 (ve výši 1/12 z roční výše slevy), kromě slevy na manžela (manželku) bez vlastních příjmů nebo s vlastními příjmy do limitu 38 040 Kč, kde sleva (odpočet od daně) se provede až po skončení roku 2006 v rámci ročního zúčtování nebo v daňovém přiznání.
Přehled změn ve zdanění od roku 2006
Základ pro výpočet zálohy | Záloha | Ze základu přesahujícího | |
od Kč | do Kč | ||
0 | 10 100 | 12 % | |
10 100 | 18 200 | 1 212 Kč + 19 % | 10 100 Kč |
18 200 | 27 600 | 2 751 Kč + 25 % | 18 200 Kč |
27 600 | a více | 5 101 Kč + 32 % | 27 600 Kč |
Základem pro výpočet daňové zálohy je obdobně jako dosud zdanitelný příjem snížený o sražené, popř. zaměstnancem uhrazené povinné pojistné sociální a zdravotní, avšak bez odpočtu nezdanitelných částek, které v měsíční podobě od roku 2006 již neexistují.
Daňová záloha vypočtená podle této sazby, resp. zjištěná podle nových měsíčních tabulek, u většiny poplatníků s "Prohlášením poplatníka" nebude ještě konečnou sraženou zálohou. U těchto poplatníků se od vypočtené (zjištěné) zálohy odečtou částky měsíčních slev (§ 35ba) a dále příp. daňové zvýhodnění na děti § 35d, které je nadále buď slevou na dani (maximálně do nuly), nebo kombinací slevy na dani a daňového bonusu, popř. pouze daňovým bonusem (tj. pokud by záloha po odpočtu nových měsíčních slev byla již nulová).
Přemýšlivý čtenář může vznést dotaz, pro koho jsou v tabulkách uvedeny hodnoty měsíční zálohy na daň při základu 5 000 Kč a nižším, jestliže záloha na daň činí pro tyto hodnoty 600 Kč a méně a základní sleva odečítaná poplatníkovi s podepsaným "Prohlášením" od zálohy je právě 600 Kč měsíčně a u poplatníka bez podepsaného "Prohlášení" se použije z nízkých částek srážková daň 15 % anebo z vyšších "tabulka, nejméně 20 %". Prakticky se tyto nízké částky uvedené v měsíční tabulce srazí v roce 2006 zaměstnanci s podepsaným "Prohlášením", který je poživatelem starobního důchodu od počátku roku 2006 a nemá jiné slevy (např. souběh starobního a plného invalidního důchodu).
Zaměstnanec uplatňuje tři vyživované děti v domácnosti (starobním důchodcem k počátku roku není). Manželka je výdělečně činná, ale děti neuplatňuje. Podle § 35ba zákona manželka uplatňuje pouze slevu daně na poplatníka("základní na sebe"), částečný ani plný invalidní důchod nepobírá, průkaz ZTP/P nemá, ani není studentem do 26 let věku.
Měsíční příjem zaměstnance (po odpočtu případně od daně osvobozených částek) činí v měsíci A (např. za leden 2006) 11 000 Kč, za měsíc B (např. za únor 2006) 18 000 Kč a za měsíc C (např. za březen 2006) jen 4 000 Kč (jde o částku která dosahuje, a v tomto případě dokonce přesahuje, polovinu minimální mzdy, tj. 3 785 Kč) např. z důvodu nemoci po část měsíce.
Model výpočtu daňové zálohy (dále "záloha")
Údaje v Kč | Za měsíc A | Za měsíc B | Za měsíc C |
Příjem (hrubá mzda) |
11 000 |
18 000 |
4 000 |
Pojistné 12,5% |
- 1 375 |
- 2 250 |
- 500 |
Základ pro výpočet zálohy |
9 625 |
15 750 |
3 500 |
Zaokrouhlený základ na 100 Kč nahoru |
9 700 |
15 800 |
3 500 |
Záloha před slevou a daňovým zvýhodněním (podle měsíčních tabulek) |
1 164 |
2 295 |
420 |
Snížení o měsíční slevy podle § 35ba: - na poplatníka |
600 |
600 |
600 |
Záloha před daňovým zvýhodněním na děti |
564 |
1 695 |
0 |
Měsíční daňové zvýhodnění na 3 děti |
1 500 |
1 500 |
1 500 |
Výsledkem je: |
|||
Sleva na dani |
- 564 |
- 1 500 |
0 |
Bonus k výplatě |
936 |
0 |
1 500 |
Konečná záloha k sražení |
0 |
195 |
0 |
Pokud je manželka zaměstnána a má přibližně stejný příjem jako manžel, nic nebrání tomu, aby si děti pro uplatnění daňového zvýhodnění rozdělili. Celkový příjem rodiny se nemění, ale je možné, že rozdělením dětí se nedostane ani jeden do daňového bonusu, který pak následně komplikuje výpočet v ročním zúčtování. Rozdělit si děti v domácnosti pro účely daně z příjmů je však pouze právem poplatníků, nikoliv povinností.
Nadále musí být u zaměstnavatele poskytujícího daňové zvýhodnění na děti předloženo potvrzení zaměstnavatele druhého z manželů, že na děti, resp. na určité dítě neuplatňuje daňové zvýhodnění. Toto potvrzení platí trvale (neobnovuje se každoročně), pokud nedojde ke změně.
Mgr. Petr Pelech
Zdroj: Mzdová účetní, č. 1/2006, str. 19 až 22
Publikace pro rok 2025 obsahuje aktuální právní předpisy regulující odměňování zaměstnanců obcí, krajů, příspěvkových organizací, státních fondů, školských právnických osob a těch zaměstnanců státu, kteří nejsou v režimu státní služby. Změny ... pokračování
Cena: 149 KčKOUPIT
Publikace obsahuje aktuální znění Ústavy a Listiny, zákona o veřejném ochránci práv, zákona o Ústavním soudu, antidiskriminačního zákona, kompetenčního zákona, jednacího řádu Poslanecké sněmovny a jednacího řádu Senátu vč. zákona upravujícího ... pokračování
Cena: 149 KčKOUPIT
Soubor 24 předpisů z oblasti veřejného zdravotního pojištění a zdravotních pojišťoven. Od posledního vydání došlo zejména ke změnám zákona o veřejném zdravotním pojištění, menší změny nastaly i v zákoně o pojistném na veřejné zdravotní ... pokračování
Cena: 219 KčKOUPIT
Publikace obsahuje 40 právních předpisů, které jsou rozděleny do čtyř kapitol: pojistné na sociální zabezpečení, nemocenské pojištění, důchodové pojištění, organizace a provádění sociálního zabezpečení. Od ledna 2025 došlo ke změnám všech ... pokračování
Cena: 243 KčKOUPIT
Nakladatelství Sagit, a. s.
Horní 457/1, 700 30 Ostrava-Hrabůvka
Společnost je zapsaná v obchodním
rejstříku vedeném KS v Ostravě,
oddíl B, vložka 3086.
IČ: 277 76 981
DIČ: CZ27776981
Zásilkový obchod: 558 944 614
Předplatné ÚZ: 558 944 615
Software: 558 944 629
Knihkupci: 558 944 621
Inzerce: 558 944 634
Zásilkový obchod: obchod@sagit.cz
Předplatné ÚZ: predplatne@sagit.cz
Software: software@sagit.cz
Knihkupci: knihkupci@sagit.cz
Inzerce: inzerce@sagit.cz