11

Jak správně zaplatit daň finančnímu úřadu v roce 2021

Dle zákona č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů, je výběrem daní pověřeno 14 finančních úřadů (finanční úřad s působností na území hlavního města Prahy a 13 finančních úřadů s územní působností krajů České republiky) a Specializovaný finanční úřad (dále též „SFÚ“) s působností na celém území České republiky.

Daňový subjekt může daň (zálohy na daň, splátky daně) uhradit bezhotovostně např. pomocí internetového a mobilního bankovnictví nebo bankovním příkazem k úhradě přímo v bance – viz v článku kapitola I. Bezhotovostní placení formou bankovního příkazu úhradě, případně v hotovosti prostřednictvím Poštovní poukázky A – viz v článku kapitola II. Platby v hotovosti prostřednictvím Poštovní poukázky A.

Pro hotovostní placení daně z příjmů fyzických osob podávajících přiznání, daně z nemovitých věcí, daně z nabytí nemovitých věcí, daně z převodu nemovitostí a paušální daně a paušálních veřejných pojistných mohou fyzické osoby využít bezplatnou Poštovní poukázku A – doklad V/DS – viz v článku kapitola III. Platby v hotovosti prostřednictvím Poštovní poukázky A – doklad V/DS.

K úhradě daně z nemovitých věcí lze využít i služeb České pošty, s. p. tzv. SIPO - viz v článku kapitola IV. Placení daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO.

Dle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, příjemce plnění uhradí za poskytovatele zdanitelného plnění daň z dotčeného plnění přímo na bankovní účet místně příslušného finančního úřadu poskytovatele zdanitelného plnění – viz v článku kapitola V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH.

Daně se platí příslušnému finančnímu úřadu v české měně, s výjimkou placení daně z přidané hodnoty ve zvláštním režimu jednoho správního místa, které je realizováno bezhotovostním převodem v eurech na příslušný bankovní účet Finančního úřadu pro Jihomoravský kraj – viz v článku kapitola VI. Placení DPH ve zvláštním režimu jednoho správního místa - MOSS.

Při bezhotovostním placení daní ze zahraničí je nutné uvádět čísla daňových bankovních účtů finančních úřadů ve speciálním formátu mezinárodního čísla bankovního účtu (International Bank Account Number) – viz v článku kapitola VII. IBAN a jeho použití při zasílání bezhotovostních plateb na účty finančních úřadů.

Při každé platbě musí být uvedeno, na kterou přímo konkrétní daň je platba určena. Správné určení platby a její správné nasměrování v tomto smyslu znamená zaplatit na správný bankovní účet správce daně (finančního úřadu) místně příslušného pro danou daň a daný daňový subjekt.

Úplný tvar čísla bankovního účtu pro úhradu určité daně místně příslušnému finančnímu úřadu se sestaví z předčíslí bankovního účtu, z matrikové části a z kódu banky. Předčíslí bankovního účtu a matriková část jsou od sebe odděleny pomlčkou, za matrikovou částí bez mezery následuje lomítko a směrový kód České národní banky (ČNB), u níž mají finanční úřady vedeny účty (kód 0710).

Základní části bankovního účtu:

• Předčíslí bankovního účtu (PBÚ) v rozsahu dvou až šesti číslic jednoznačně určuje druh daně, k jejímuž vybírání je bankovní účet zřízen. Pro konkrétní druh daně je bankovní předčíslí účtu vždy shodné pro všechny finanční úřady. Seznam předčíslí bankovních účtů pro jednotlivé druhy daní je uveden v Příloze č. 2 (pro finanční úřady kromě SFÚ) a v Příloze č. 3 je uveden seznam bankovních účtů pro jednotlivé druhy daní pro Specializovaný finanční úřad (SFÚ).
• Matriková část (matrika) jednoznačně určuje finanční úřad. Všechny bankovní účty jednoho finančního úřadu mají vždy stejnou matrikovou část. Jejich seznam je uveden v Příloze č. 1 (pro finanční úřady včetně SFÚ).

Jako příklad uvádíme konstrukci celého čísla bankovního účtu pro úhradu daně silniční u Finančního úřadu pro Středočeský kraj, kdy správný úplný tvar bankovního účtu je 748-77628111/0710.

Za den platby daně je považován den, kdy je částka připsána na bankovní účet příslušného správce daně, tzn. finančního úřadu, vedeného v ČNB.

I. Bezhotovostní placení formou bankovního příkazu k úhradě

V případě příkazu k úhradě v rámci internetového a mobilního bankovnictví upozorňujeme, že je důležité ověřit si u banky, jaká má pravidla při uvádění čísla bankovního účtu. Úplné číslo bankovního účtu pro úhradu určité daně místně příslušnému finančnímu úřadu se skládá z předčíslí, pomlčky a čísla matriky (tj. ve tvaru „předčíslí-matrika“).

V rámci internetového a mobilního bankovnictví může být v některých případech vyžadováno vyplnění úplného čísla bankovního účtu, v jiných případech ale může být vyžadováno vyplnění jednotlivých položek.

Daňový subjekt má také možnost odeslat platbu daně formou bankovního příkazu k úhradě ze svého bankovního účtu na pobočce banky. Řídí se přitom pokyny příslušné banky k vyplnění bankovního příkazu buď vyplněním položek do příslušného bankovního formuláře, nebo k tomu použije rubovou stranu poštovní poukázky typu A. V tomto případě musí vyplnit identifikační údaje na zadní straně poukázky.

Předčíslí bankovního účtu (PBÚ) je nezbytné vyplnit správně, aby zaslaná platba byla přijata na konkrétní účet finančního úřadu. Seznam předčíslí pro jednotlivé druhy daní je uveden v Příloze č. 2 (pro finanční úřady kromě SFÚ) a seznam bankovních účtů pro SFÚ pro jednotlivé druhy daní je uveden v Příloze č. 3.

Číslo účtu (matriková část) je uvedeno v Příloze č. 1 (pro finanční úřady včetně SFÚ).

Kód banky – musí být vždy vyplněn kódem 0710 (kód ČNB) a platí pro všechny typy plateb.

Žádáme všechny daňové subjekty, aby při vyplňování údajů příkazu k úhradě pomocí internetového bankovnictví nebo formuláře věnovali zvýšenou pozornost vyplňování správného čísla účtu tak, aby se nevystavovaly případným sankcím vyplývajících z pozdě zaplacené daně.

Variabilní symbol – prostřednictvím variabilního symbolu daňový subjekt sděluje finančnímu úřadu svou totožnost. Má-li daňový subjekt u druhu daně, kterou hradí, registrační povinnost a bylo mu přiděleno daňové identifikační číslo (DIČ), vepíše do příslušné kolonky pro variabilní symbol kmenovou část DIČ, tj. buď čísla za pomlčkou (pro původní variantu tvaru DIČ) nebo čísla za písmeny CZ (pro stávající variantu tvaru DIČ). Není-li daňový subjekt registrován, to znamená, že nemá přiděleno DIČ, uvede v případě fyzické osoby do kolonky pro variabilní symbol své rodné číslo, a to bez jakýchkoliv mezer, pomlček nebo lomítek, tj. uvede 9 nebo 10 číslic v řadě za sebou, v případě právnické osoby uvede své IČ. Pro zvláštní případ plnění platební povinnosti vůči finančnímu úřadu v rámci daňové exekuce, tzn. při placení na bankovní účet finančního úřadu s předčíslím 35 Zvláštní prostředky – exekuce, se do kolonky pro variabilní symbol vyplňuje variabilní symbol exekučního příkazu. V případě zajištění daně dle § 109a zákona o DPH je třeba postupovat při vyplnění variabilního symbolu dle kapitoly V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH.

Specifický symbol - v případě zajištění daně dle § 109a zákona o DPH je třeba postupovat při vyplnění specifického symbolu dle kapitoly V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH. V ostatních případech je vyplnění položky nepovinné.

Konstantní symbol není třeba vyplňovat.

Datum splatnosti - by mělo být zadáno tak, aby byla částka připsána na účet banky finančního úřadu maximálně v den splatnosti daňové povinnosti.

Zpráva pro příjemce - zde může odesílatel uvést krátký text určený pro příjemce. V případě zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH je třeba postupovat při vyplnění zprávy pro příjemce dle kapitoly V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH.

Ostatní položky uvedené v nabídce internetového a mobilního bankovnictví nebo na bankovních formulářích jsou pouze pro potřebu klienta nebo banky klienta a nejsou pro finanční úřady potřebné. Současně doporučujeme ověřit si, jaká má příslušná banka pravidla u jednotlivých druhů plateb (platebního styku) pro data splatnosti.

II. Platby v hotovosti prostřednictvím Poštovní poukázky A

Česká pošta, s. p. používá Poštovní poukázky A pro zasílání peněžních částek v hotovosti určených k připsání na účet příjemce. Tato forma placení daní není osvobozena od poštovních poplatků. Poštovní poukázku A lze použít pro platby všech druhů daní.

Po vyplnění poukázky je při převzetí hotovosti na provozovně České pošty, s. p. poukázka potvrzena, přičemž pravá část poukázky zůstává uložena u České pošty, s. p. a levou část poukázky si ponechává odesílatel hotovosti jako doklad o poukázané platbě. Obsah údajů z převzaté poukázky Česká pošta, s. p. automatizovaně přenáší finančnímu úřadu. Je tedy důležité dobře vyplnit údaje na poukázce, aby platba daně byla finančnímu úřadu doručena a byla bez problémů identifikována.

Na Poštovní poukázce A se musí do všech kolonek uvést správné a úplné údaje. Při ručním vyplňování údajů je žádoucí, aby jednotlivé číslice byly dobře identifikovatelné (jinak může dojít k mylné interpretaci čísla) a dále je vhodné, aby při vyplňování údajů byla používána černá barva písma (při použití jiné barvy dochází k většímu výskytu chybně nebo nečitelně sejmutých údajů).

Na Poštovní poukázce A se vyplňují následující údaje:

• Kč nebo Částka Kč - uvádí se částka poukazované platby daně v hotovosti v Kč.
• Slovy - v této kolonce se uvádí slovy vyjádřená odesílaná částka v Kč.
• Adresa majitele účtu - uvádí se název a adresa příslušného finančního úřadu.
• Č. účtu / Kód banky – číslo bankovního účtu musí být uvedeno v levé části Poštovní poukázky A přesně ve tvaru odpovídajícím struktuře čísla bankovního účtu, tj. ve tvaru předčíslí-matrika/kód banky.
• Ve prospěch účtu - položka v pravé části Poštovní poukázky A obsahuje číselné označení předčíslí a matriky finančního úřadu, tzn. pomlčka, lomítko a kód banky se zde neuvádějí. Předčíslí i vlastní číslo účtu (tzv. matrika) jsou doplněné o vedoucí nuly. Předčíslí účtu doplněné o nuly se zapisuje do prvních 6 pozic zleva (maximální počet číslic pro předčíslí) a matrika do 10 pozic vpravo (maximální počet číslic pro číslo matriky finančního úřadu).
• Variabilní symbol – prostřednictvím variabilního symbolu daňový subjekt sděluje finančnímu úřadu svou totožnost. Má-li daňový subjekt u druhu daně, kterou hradí, registrační povinnost a bylo mu přiděleno daňové identifikační číslo (DIČ), vepíše do příslušné kolonky pro variabilní symbol kmenovou část DIČ, tj. buď čísla za pomlčkou (pro původní variantu tvaru DIČ) nebo čísla za písmeny CZ (pro stávající variantu tvaru DIČ). Není-li daňový subjekt registrován, to znamená, že nemá přiděleno DIČ, uvede v případě fyzické osoby do kolonky pro variabilní symbol své rodné číslo, a to bez jakýchkoliv mezer, pomlček nebo lomítek, tj. uvede 9 nebo 10 číslic v řadě za sebou, v případě právnické osoby uvede své IČ. Pro zvláštní případ plnění platební povinnosti vůči finančnímu úřadu v rámci daňové exekuce, tzn. při placení na bankovní účet finančního úřadu s předčíslím 35 Zvláštní prostředky – exekuce, se do kolonky pro variabilní symbol vyplňuje variabilní symbol exekučního příkazu. V případě zajištění daně dle § 109a zákona o DPH je třeba postupovat při vyplnění variabilního symbolu dle kapitoly V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH.
• S. symbol (Specifický symbol) - v případě zajištění daně dle § 109a zákona o DPH je třeba postupovat při vyplnění specifického symbolu dle kapitoly V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH. V ostatních případech je vyplnění položky nepovinné.
• Odesílatel - uvádí se jméno a adresa bydliště (u fyzických osob) nebo název a adresa sídla (u právnických osob).
• Zpráva pro příjemce - zde může odesílatel uvést hůlkovým písmem do předtištěných kolonek krátký text určený pro příjemce. V případě zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH je nutné se řídit při vyplnění zprávy pro příjemce kapitolou V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH).
• Tr. kód (Transakční kód) je povinný třímístný numerický údaj identifikující typ poukázky a tento údaj je již na formuláři předtištěn.
• Kód banky musí být vždy vyplněn kódem 0710 (kód ČNB).
• K. symbol (Konstantní symbol) - není třeba vyplňovat.

III. Platby v hotovosti prostřednictvím Poštovní poukázky A – doklad V/DS

Fyzické osoby mohou využít bezplatnou Poštovní poukázku A – doklad V/DS (tzv. daňovou složenku) pro placení v hotovosti následujících pěti daní:

• daň z příjmů fyzických osob podávajících přiznání,
• daň z nemovitých věcí,
• daň z nabytí nemovitých věcí,
• daň z převodu nemovitostí,
• paušální daň a paušální veřejná pojistná.

Bezplatná Poštovní poukázka A – doklad V/DS je modifikací zpoplatněné Poštovní poukázky A. Hlavním rozlišovacím znakem od běžné zpoplatněné Poštovní poukázky A je, kromě názvu poukázky, transakční kód 113 v pravém horním rohu a konstantní symbol 0001. Vizuálně Poštovní poukázku A – doklad V/DS odlišuje horní bílý pruh, ve kterém je výrazným černým písmem uveden název poštovního poukazu.

Poštovní poukázka A – doklad V/DS je dostupná na provozovnách České pošty, s. p., s hodinami pro veřejnost, ve kterých Česká pošta, s. p. poskytuje základní služby obsažené v poštovní licenci, a na všech územních pracovištích finančních úřadů. Poplatníci daně z nemovitých věcí, fyzické osoby, obdrží poštou v průběhu května 2021 poštovní obálku s bezplatnou předvyplněnou Poštovní poukázkou A – doklad V/DS k úhradě daně z nemovitých věcí.

Přehled čísel bankovních účtů finančních úřadů pro placení daně z příjmů fyzických osob podávajících přiznání, daně z nemovitých věcí, daně z nabytí nemovitých věcí, daně z převodu nemovitostí a pro placení záloh na paušální daň a paušální veřejná pojistná pomocí Poštovní poukázky A – doklad V/DS je uveden v Příloze č. 6.

Na Poštovní poukázce A – doklad V/DS se vyplňují stejné údaje jako na Poštovní poukázce A, jejichž vyplnění se řídí dle pokynů v článku kapitole II. Platby v hotovosti prostřednictvím Poštovní poukázky A ale i následující specifické údaje:

• Název finančního úřadu - uvádí se název příslušného finančního úřadu bez adresy.
• Č. účtu / Kód banky - číslo bankovního účtu finančního úřadu musí být uvedeno přesně ve tvaru odpovídajícím struktuře čísla bankovního účtu, tj. ve tvaru předčíslí-matrika/kód banky. Musí být tedy uvedeno předčíslí bankovního účtu (PBÚ) odpovídající konkrétní dani (PBÚ 721 daň z příjmů fyzických osob podávajících přiznání, PBÚ 7755 daň z nemovitých věcí, PBÚ 7691 daň z nabytí nemovitých věcí, PBÚ 7763 daň z převodu nemovitostí a PBÚ 2866 paušální daň a paušální veřejná pojistná), pomlčka, číslo matriky příslušného finančního úřadu, lomítko a číslo 0710 (kód ČNB).
• V. symbol (variabilní symbol) - prostřednictvím variabilního symbolu poplatník sděluje finančnímu úřadu svou totožnost. Uvádí se rodné číslo (9 nebo 10 číslic v řadě za sebou), vlastní číslo plátce přidělené finančním úřadem (9 číslic v řadě za sebou) nebo číslo výzvy na ručitele (10 číslic v řadě za sebou) a to bez jakýchkoliv mezer, pomlček nebo lomítek. Při vyplňování čísla kratšího než 10 číslic zůstávají přední pozice nevyplněny. Vyplňuje se zprava.
• Tr. kód (transakční kód) – položka je předtištěna kódem 113 (kód Poštovní poukázky A – doklad V/DS).
• K. symbol (konstantní symbol) – položka je předtištěna konstantním symbolem 0001.

Při příjmu peněžních částek poukázaných Poštovní poukázkou A – doklad V/DS na provozovnách České pošty, s. p. jsou kontrolovány:

• povinně vyplněné údaje (částka, bankovní účet finančního úřadu, variabilní symbol, odesílatel, název finančního úřadu),
• číslo bankovního účtu finančního úřadu dle Přílohy č. 6,
• správnost struktury variabilního symbolu, tzn. rodné číslo, vlastní číslo plátce nebo číslo výzvy na ručitele.

Pokud budou při kontrole zjištěny nesrovnalosti, nebude platba Poštovní poukázkou A - doklad V/DS přijata.

Pro hotovostní úhradu jiných druhů daní je nutné použít běžnou zpoplatněnou Poštovní poukázku A.

IV. Placení daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO

Daň z nemovitých věcí (dále jen „daň“) je možné platit mimo jiné i prostřednictvím soustředěného inkasa plateb obyvatelstva (dále jen „SIPO“). Daň z nemovitých věcí se řídí zákonem č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“). Generální finanční ředitelství podle ustanovení § 56 zákona č. 280/2009  Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“), určilo podmínky pro platbu daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO od zdaňovacího období roku 2016 (dále jen „Podmínky“). Úplné znění Podmínek je zveřejněno na internetových stránkách Finanční správy ČR www.financnisprava.cz/ a na úředních deskách všech finančních úřadů.

Platit daň prostřednictvím SIPO mohou pouze fyzické osoby, které jsou poplatníky, kterým bylo Českou poštou, s. p. přiděleno spojovací číslo, a na dané zdaňovací období jim byla stanovena daň a předepsána na jejich osobní daňový účet. Poplatníkům není umožněno platit daň prostřednictvím spojovacího čísla třetí osoby. Podle Podmínek tedy není možné, aby společný zástupce poplatníků platil daň prostřednictvím SIPO, pokud je spojovací číslo přiděleno jinému z těchto poplatníků. Společný zástupce musí mít vždy přiděleno své vlastní spojovací číslo. Podává-li jeden z manželů daňové přiznání jako společný zástupce, nemůže použít spojovací číslo druhého z manželů, ale musí mít přiděleno své vlastní spojovací číslo.

Poplatník, který má zájem o placení daně prostřednictvím SIPO, vyplní tiskopis Oznámení o placení daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO (dále jen „Oznámení“). Oznámení poplatník uplatní u místně a věcně příslušného finančního úřadu (dále jen „příslušný FÚ“) nejpozději do 31. ledna zdaňovacího období, od kterého má být daň prostřednictvím SIPO placena. Poplatník, který chce platit daň prostřednictvím SIPO na více finančních úřadech, musí uplatnit Oznámení na každém příslušném FÚ samostatně. Na základě uplatněného Oznámení bude daň hrazena prostřednictvím SIPO i v následujících zdaňovacích obdobích, pokud poplatník neuplatní u příslušného FÚ oznámení, kterým ukončí placení daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO. Oznámení uplatněné poplatníkem po stanoveném termínu bude sice správcem daně přijato, aplikováno bude však až od následujícího zdaňovacího období. Poplatník nebude o této skutečnosti správcem daně vyrozuměn.

Oznámení je také možné zaslat správci daně prostřednictvím datové schránky, popřípadě je možné podání učinit i prostřednictvím „Obecné písemnosti“ k níž do přílohy přiloží vyplněný (např. naskenovaný) tiskopis Oznámení a doklad prokazující přidělení spojovacího čísla. Podání musí ale splňovat podmínky dle § 71 daňového řádu. Je důležité upozornit, že nedílnou součástí Oznámení je doklad prokazující přidělení spojovacího čísla (např. doklad o přidělení spojovacího čísla nebo aktuální platební doklad SIPO, resp. rozpis bezhotovostní platby SIPO). Doklad prokazující přidělení spojovacího čísla je možné přiložit v prosté kopii.

Prostřednictvím SIPO je umožněno platit daň pouze v aktuální výši celkové roční daně stanovené na zdaňovací období příslušným FÚ. Pokud celková roční daň přesahuje 5 000 Kč, bude prostřednictvím SIPO placena pouze ve splátkách podle § 15 odst. 1 zákona a nelze ji uhradit najednou. U poplatníků daně provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb je daň splatná ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. srpna a do 30. listopadu zdaňovacího období. U ostatních poplatníků daně je daň splatná ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a do 30. listopadu zdaňovacího období. Nepřesáhne-li roční daň částku 5 000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31. května zdaňovacího období.

Případné nedoplatky na dani, doměřenou daň a příslušenství daně nelze hradit prostřednictvím SIPO, musí být uhrazeny jiným způsobem. Pokud poplatník chce při platbě prostřednictvím SIPO zohlednit přeplatek na dani, označí tuto skutečnost v Oznámení. Nebude-li zohlednění přeplatku v Oznámení označeno, bude prostřednictvím SIPO uhrazena daň bez zohlednění případného přeplatku na dani.

Pokud doručíte vyplněné Oznámení společně s Vaším spojovacím číslem SIPO na příslušný FÚ do 31. ledna 2021, správce daně provede úhradu daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO již na zdaňovací období roku 2021.

Provedení úhrady daně prostřednictvím SIPO zjistíte v rozpisu bezhotovostní platby SIPO, kde bude daň uvedena pod kódem poplatku: 740, název poplatku: Daň-nemovitosti a v detailu bude uveden příslušný FÚ, kterému je daň uhrazena.

Doporučujeme všem poplatníkům, kteří SIPO využívají a rozhodnou se platit daň z nemovitých věcí také prostřednictvím SIPO, aby provedli kontrolu nastaveného limitu SIPO u své banky a případně provedli navýšení tohoto limitu o částku daně.

V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH

Zákon o DPH upravuje ručení příjemce zdanitelného plnění za nezaplacenou daň. V § 108a zákona o DPH je zakotveno ručení oprávněného příjemce, tj. osoby, jejíž postavení upravuje zákon o spotřebních daních. Využije-li oprávněný příjemce zvláštní způsob zajištění daně, hledí se na něj pro účely zvláštního způsobu zajištění daně jako na příjemce zdanitelného plnění.

Realizaci zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH, tedy postupu, kdy příjemce plnění uhradí za poskytovatele zdanitelného plnění daň z dotčeného plnění přímo na účet místně příslušného finančního úřadu poskytovatele zdanitelného plnění, je třeba věnovat zvýšenou pozornost. Při placení daně za poskytovatele zdanitelného plnění je nutné vyplnit položky: variabilní symbol, specifický symbol a zprávu pro příjemce.

Úhrada příjemcem za poskytovatele zdanitelného plnění musí být řádně identifikována.

V ustanovení § 109a odst. 2 písm. a) až d) zákona o DPH, jsou stanoveny údaje, které mají být pro správnou identifikaci uvedeny:

a) identifikace poskytovatele zdanitelného plnění,

b) daň, na kterou je úhrada určena,

c) identifikace příjemce zdanitelného plnění,

d) den uskutečnění zdanitelného plnění nebo den přijetí úplaty poskytovatelem zdanitelného plnění.

Příjemce zdanitelného plnění popřípadě oprávněný příjemce uvede při bezhotovostním platebním styku nebo při hotovostní platbě přes Českou poštu, s. p. na Poštovní poukázce A následující údaje:

Předčíslí bankovního účtu (PBÚ) 80039, vyplněním této položky je určena daň (viz výše uvedené písm. b). PBÚ 80039 pro zajištění daně dle zákona o DPH je rovněž uvedeno v seznamu předčíslí pro jednotlivé druhy daní v Příloze č. 2 (pro finanční úřady kromě SFÚ) a v seznamu bankovních účtů pro jednotlivé druhy daní v Příloze č. 3 (pro SFÚ).

Číslo účtu (matriková část) je uvedeno v Příloze č. 1 (pro finanční úřady včetně SFÚ). Úhradu provést na účet místně příslušného finančního úřadu poskytovatele zdanitelného plnění.

Kód banky - 0710 (kód České národní banky).

Variabilní symbol - uvádí se kmenová část DIČ (daňové identifikační číslo) poskytovatele zdanitelného plnění (tj. identifikační číslo, rodné číslo nebo vlastní identifikátor přidělený správcem daně), viz výše uvedené písm. a).

Specifický symbol - uvádí se kmenová část DIČ příjemce zdanitelného plnění (potažmo DIČ oprávněného příjemce, hradí-li zajištění), viz výše uvedené písm. c).

Konstantní symbol – není třeba vyplňovat.

Zpráva pro příjemce - uvede se informace z výše zmíněného písm. d).

Příjemce zdanitelného plnění do zprávy pro příjemce uvede:

• den uskutečnění zdanitelného plnění ve tvaru: DD/MM/RRRR-P
  Příklad: den uskutečnění zdanitelného plnění je 19. 3. 2021, tzn. 19/03/2021-P nebo
• den přijetí úplaty ve tvaru: DD/MM/RRRR-U
  Příklad: den přijetí úplaty je 23. 4. 2021, tzn. 23/04/2021-U

Oprávněný příjemce do zprávy pro příjemce uvede:

• den přijetí vybraných výrobků z jiného čl. státu ve tvaru: DD/MM/RRRR-O
  Příklad: den přijetí vybraných výrobků z jiného čl. státu je 6. 4. 2021, tzn. 06/04/2021 Toto datum se pro dané účely identifikace platby považuje za datum uskutečnění zdanitelného plnění.

VI. Placení DPH ve zvláštním režimu jednoho správního místa - MOSS

V rámci zjednodušení plnění povinností k dani z přidané hodnoty (dále také „DPH“) je pro poskytovatele vybraných služeb zaveden zvláštní režim jednoho správního místa. Tento režim se rovněž označuje jako tzv. Mini One Stop Shop (dále jen „MOSS“).

Základní právní úprava MOSS v České republice vychází z ustanovení § 110a až 110zf zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.

Daňový subjekt platí daň z přidané hodnoty v eurech na příslušný účet správce daně a to bezhotovostním převodem. K platbě vždy uvádí jednoznačné referenční číslo příslušného daňového přiznání.

Referenční číslo daňového přiznání obsahuje kód členského státu identifikace, identifikační číslo pro DPH pro EU režim (DIČ) nebo daňové evidenční číslo tzv. DEČ pro Non-EU režim, zdaňovací období (čtvrtletí a rok) ve tvaru:

• KOD ZEMĚ/DIČ/ČTVRTLETÍ.ROK,
• (příklad pro EU režim: CZ/CZxxxxxxxxx/Q1.2021),
• (příklad pro Non EU režim: CZ/EUxxxxxxxxx/Q1.2021).

Platba je uhrazena správci daně při podání daňového přiznání nebo nejpozději v den, kdy mělo být daňové přiznání podáno. Platba je považována za provedenou v den, kdy je připsána na bankovní účet správce daně. Každé daňové přiznání musí být uhrazeno samostatně.

Platbu daně je třeba provést bezhotovostním převodem na číslo bankovního účtu Finančního úřadu pro Jihomoravský kraj, vedeného v České národní bance v eurech:

IBAN účtu: CZ45 0710 0345 3400 7765 2621

BIC (SWIFT kód) banky: CNBACZPP

Referenční číslo daňového přiznání se uvádí v platebním příkazu do položky „Zpráva pro příjemce“.

V případě SEPA platby se referenční číslo daňového přiznání uvádí do položky „Reference platby (reference plátce)“. Pokud rozsah referenčního čísla daňového přiznání přesahuje velikost položky „Reference platby (reference plátce)“, uvede se do položky „Reference platby (reference plátce)“ DIČ/DEČ, tj. text mezi lomítky a celé referenční číslo daňového přiznání se vyplní do položky „Zpráva pro příjemce“.

Vzor příkazu k úhradě:

Název účtu příjemce (Account holder): Finanční úřad pro Jihomoravský kraj

Číslo účtu příjemce (IBAN:) CZ4507100345340077652621

Číslo účtu příjemce (BIC): CNBACZPP

Částka (Amount): 758,25 EUR

Zpráva pro příjemce/Reference platby (Message): CZ/CZ203000012/Q2.2021

VII. IBAN a jeho použití při zasílání bezhotovostních plateb na účty finančních řadů

Pro zajištění bezproblémového placení daní na účty finančních úřadů v rámci mezinárodního bezhotovostního platebního styku je nutné znát správný postup při poukazování finančních prostředků na jejich účty a současně i jejich bankovní čísla.

Při každé platbě musí být uvedeno, na kterou daň je platba určena. Správné určení platby a její správné nasměrování v tomto smyslu znamená zaplatit daň na správný bankovní účet správce daně (finančního úřadu) místně příslušného pro danou daň a daný daňový subjekt.

V rámci mezinárodního platebního styku se zahraničím je používán pro značení čísel bankovních účtů kód IBAN (International Bank Account Number), tj. mezinárodní číslo bankovního účtu. Toto číslo bankovního účtu má stanovenou konstrukci. Konkrétní podobu čísla účtu ve formátu IBAN vytváří banka, která účet vede. V případě bankovních účtů finančních úřadů pro placení daní se jedná o Českou národní banku (ČNB).

Pro každý jednotlivý stát je definována vlastní struktura s tím, že je pevně stanovena pozice, na které je uveden kód banky (popř. pobočky banky) a číslo účtu. IBAN může obsahovat číslice a velká písmena při maximálním počtu 30 znaků. Standard stanovuje pro Českou republiku mezinárodní formát čísla účtu takto:

• 2 znaky – kód země (CZ pro Českou republiku),
• 2 znaky – kontrolní číslice (ochrana proti chybně zadanému číslu),
• 4 znaky – kód banky,
• 6 znaků – předčíslí bankovního účtu,
• 10 znaků – číslo účtu (matrika finančního úřadu).

Jako příklad uvádíme číslo mezinárodního bankovního účtu Finančního úřadu pro Středočeský kraj pro placení daně z nemovitých věcí vedeného u ČNB.

Úplný tvar čísla účtu v tuzemském formátu: 7755-77628111/0710

Účet ve tvaru IBAN: CZ30 0710 0077 5500 7762 8111

V písemném styku se uvádí IBAN po 4 znacích odděleně s mezerami, elektronicky se mezery neuvádějí.

IBAN v písemném styku: CZ30 0710 0077 5500 7762 8111

IBAN v elektronickém styku: CZ3007100077550077628111

Na internetových stránkách ČNB (www.cnb.cz) v rámci nabídky Platební styk a v její dílčí nabídce IBAN je možné získat nejen mnoho dalších informací, ale především lze vypočítat tvar IBAN pomocí tzv. IBAN kalkulátoru zadáním jednotlivých položek čísla bankovního účtu v tuzemském formátu:

• první část čísla účtu (= předčíslí bankovního účtu),
• druhá část čísla účtu (= vlastní číslo účtu, tzv. matrika),
• kód banky (= 0710)

nebo rozklíčovat kód IBAN na jednotlivé položky.

Seznam úplných čísel bankovních účtů finančních úřadů v mezinárodním formátu IBAN nejčastěji placených daní je uveden v Příloze č. 5.

Jako doplnění k výše uvedenému sdělujeme, že článek Jak správně zaplatit daň finančnímu úřadu v roce 2021, který je rozdělen do sedmi kapitol:

I. Bezhotovostní placení formou bankovního příkazu k úhradě

II. Platby v hotovosti prostřednictvím Poštovní poukázky A

III. Platby v hotovosti prostřednictvím Poštovní poukázky A – doklad V/DS

IV. Placení daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO

V. Placení zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona o DPH

VI. Placení DPH ve zvláštním režimu jednoho správního místa - MOSS

VII. IBAN a jeho použití při zasílání bezhotovostních plateb na účty finančních úřadů

včetně jeho šesti příloh (viz dále) je možné nalézt na internetových stránkách Finanční správy ČR (http://www.financnisprava.cz), kde jsou k dispozici i další doplňkové informace jako např. daňový kalendář, adresář finančních úřadů a další.

Příloha č. 1 Čísla matrik bankovních účtů finančních úřadů včetně Specializovaného finančního úřadu,

Příloha č. 2 Předčíslí bankovních účtů finančních úřadů kromě Specializovaného finančního úřadu pro placení daní,

Příloha č. 3 Bankovní účty Specializovaného finančního úřadu pro placení daní,

Příloha č. 4 Bankovní účty finančních úřadů nejčastěji placených daní,

Příloha č. 5 Bankovní účty finančních úřadů nejčastěji placených daní (v mezinárodním formátu IBAN) při placení daní ze zahraničí,

Příloha č. 6 Bankovní účty finančních úřadů pro placení daně z příjmů fyzických osob podávajících přiznání, daně z nemovitých věcí, daně z nabytí nemovitých věcí, daně z převodu nemovitostí a paušální daně a paušálních veřejných pojistných.

Ing. Božena Vodičková, v. r.
vedoucí Oddělení evidence a převodů daní Generální finanční ředitelství

(Příloha je dostupná na adrese: https://www.mfcr.cz/)