Editorial - str. 11
Předmluva autora - str. 12
Poznámky k zapisování příkladů - str. 13
Seznam použitých zkratek - str. 16
Seznam použitých zkratek měn - str. 18
Změny v legislativě od posledního vydání ovlivňující účtování v cizích měnách - str. 19
1. Úvod do problematiky účtování v cizích měnách - str. 20
2. Přepočet cizí měny na měnu českou a kurzové rozdíly - str. 24
2.1 Kurzové rozdíly - str. 26
1. příklad – Co je kurzovým rozdílem při částečné platbě - str. 30
2. příklad – Co je směnou při platbě na účet vedený v jiné měně - str. 32
2.2 Použití kurzů ČNB - str. 34
3. příklad – Výňatek z účetního předpisu účetní jednotky Naše společnost - str. 37
2.3 Přepočet měn, jejichž denní kurzy ČNB nevyhlašuje - str. 40
4. příklad – Přepočet šrílanských rupií na koruny - str. 41
2.4 Přepočet cizích měn pro jiné účely - str. 42
3. Pokladna a banka - str. 45
5. příklad – Pokladna v amerických dolarech – účtování denním kurzem - str. 46
6. příklad – Pokladna v amerických dolarech – účtování pevným kurzem - str. 50
7. příklad – Převod mezi bankovními účty v eurech - str. 52
8. příklad – Převod eur z jedné pokladny do druhé a následné manko - str. 53
9. příklad – Poskytnutí a vrácení zálohy v maďarských forintech do pokladny - str. 54
10. příklad – Vrácení zálohy v maďarských forintech do pokladny, účtování pevným kurzem - str. 55
11. příklad – Bankovní účet v litevských litasech na přelomu let 2014 a 2015 - str. 55
12. příklad – Drobné litevské litasy zapomenuté v pokladně - str. 56
3.1 Inventarizace valutové pokladny - str. 58
13. příklad – Inventární rozdíl v eurové pokladně - str. 59
4. Pohledávky a závazky - str. 60
4.1 Kurzové rozdíly v průběhu roku – nejjednodušší případy - str. 60
14. příklad – Vystavená faktura ve švédských korunách, účtování pevným kurzem - str. 60
15. příklad – Vystavená faktura v amerických dolarech, inkasovaná na dolarový účet - str. 62
16. příklad – Přijatá faktura v eurech na pořízení dlouhodobého majetku, zaplacená v eurech z korunového účtu - str. 65
17. příklad – Přijatá faktura v amerických dolarech za nákup materiálu na sklad - str. 67
18. příklad – Přijatá faktura v eurech za licenci (podléhající srážkové dani), placená z eurového účtu - str. 68
19. příklad – Přijatá faktura v kanadských dolarech s plněním podléhajícím zajištění daně - str. 69
4.2 DPH při nákupu zboží z jiné země Evropské unie - str. 70
20. příklad – Pořízení zboží z Německa - str. 72
21. příklad – Pořízení zboží z Německa a vystavení dokladu revers-charge – účtování pevným kurzem - str. 74
22. příklad – Pořízení zboží z Německa a vystavení dokladu revers-charge – účtování denním kurzem - str. 75
23. příklad – Pořízení reprezentace z Německa a vystavení dokladu revers-charge - str. 76
4.3 DPH při nákupu služeb ze zahraničí nebo jiné země Evropské unie - str. 77
24. příklad – Pořízení služby z Rakouska a vystavení dokladu revers-charge - str. 79
4.4 DPH při nákupu zboží ze zahraničí (mimo země Evropské unie) - str. 80
4.5 DPH při plnění v tuzemsku - str. 81
25. příklad – Vystavená faktura s DPH v norských korunách - str. 84
26. příklad – Přijatá faktura s DPH v norských korunách - str. 85
27. příklad – Vystavená faktura s DPH v českých korunách, s platbou v norských korunách - str. 86
28. příklad – Vystavená faktura s DPH v norských korunách, zaplacená v českých korunách - str. 88
29. příklad – Vystavená faktura s DPH v norských korunách, s dohodou o platbě v českých korunách - str. 90
30. příklad – Daňový dobropis v norských korunách - str. 91
4.6 Kurzové rozdíly při účetní uzávěrce - str. 94
31. příklad – Vystavená faktura v amerických dolarech, do rozvahového dne nesplacená - str. 94
32. příklad – Vystavená faktura v amerických dolarech, do rozvahového dne nesplacená – účtování
pevným kurzem - str. 95
33. příklad – Vystavená faktura v eurech, částečně inkasovaná v eurech na eurový účet - str. 96
4.7 Zálohy a postupně splácené pohledávky a závazky - str. 100
34. příklad – Vystavená faktura v eurech, postupně inkasovaná v eurech na eurový účet a následně přeplacená - str. 100
35. příklad – Záloha a zúčtování zálohy – přijatá faktura v anglických librách, zaplacená z účtu vedeného
v librách - str. 102
36. příklad – Daňový doklad DPH na přijatou platbu v eurech - str. 106
37. příklad – Vyúčtování přijaté zálohy s DPH – vyúčtovací faktura v eurech - str. 107
38. příklad – Daňový doklad DPH při změně použití přijaté platby - str. 108
39. příklad – Záloha a zúčtování zálohy – přijatá faktura v anglických librách, zaplacená v librách
z korunového účtu - str. 109
4.8 Dobropisy v cizí měně - str. 111
40. příklad – Dobropis na plnou částku faktury (bez DPH) - str. 115
41. příklad – Částečný dobropis – opravný doklad na plnění podléhající DPH - str. 117
42. příklad – Opravný daňový doklad k přijaté záloze, ze které bylo odvedeno DPH - str. 118
5. Cestovní náhrady při zahraničních pracovních cestách - str. 120
5.1 Záloha na výdaje na pracovní cestě a vyúčtování pracovní cesty - str. 121
5.2 Složky cestovních náhrad při zahraniční pracovní cestě, výpočet stravného a kapesného - str. 127
Stravné v jednotlivých zemích v kalendářních letech 2014 až 2020 - str. 138
5.3 Zaúčtování cestovních náhrad - str. 142
43. příklad – Zahraniční pracovní cesta bez zálohy - str. 144
44. příklad – Zahraniční pracovní cesta bez zálohy, s doložením dokladu o směně - str. 146
45. příklad – Zahraniční pracovní cesta se zálohou v eurech - str. 147
46. příklad – Pracovní cesta s poskytnutím platební karty ke korunovému účtu - str. 154
47. příklad – Pracovní cesta s poskytnutím platební karty
k eurovému účtu - str. 157
48. příklad – Pracovní cesta do Ruska se zálohou v eurech - str. 160
49. příklad – Pracovní cesta do Ruska se zálohou v eurech bez dokladu o směně na ruble - str. 163
50. příklad – Pracovní cesta do Ruska se zálohou v rublech - str. 164
51. příklad – Pracovní cesta do Ruska s poskytnutím platební karty - str. 166
52. příklad – Pracovní cesta na Šrí Lanku s poskytnutím platební karty - str. 170
53. příklad – Pracovní cesta s nadlimitním stravným - str. 172
54. příklad – Pracovní cesta do Kinshasy (zahájená v roce 2018, ukončená v roce 2019) - str. 174
55. příklad – Pracovní cesta do Norska (přes více zemí) - str. 174
56. příklad – Pracovní cesta do Francie a Švýcarska - str. 175
57. příklad – Dvě zahraniční pracovní cesty v jednom kalendářním dni - str. 176
5.4 Náhrada za spotřebované pohonné hmoty při použití soukromého vozidla pro služební účely v zahraničí - str. 177
58. příklad – Cestovní náhrady za použití soukromého vozidla v zahraničí - str. 180
59. příklad – Cestovní náhrady za použití soukromého vozidla v zahraničí (dodání více dokladů o čerpání PHM) - str. 181
6. Zápůjčky a úvěry - str. 186
60. příklad – Postupně nabývaný a splácený krátkodobý úvěr ve švýcarských francích - str. 187
61. příklad – Postupně nabývaný a splácený dlouhodobý úvěr - str. 188
62. příklad – Poskytnutá zápůjčka v eurech s dohodou o splácení v českých korunách - str. 189
63. příklad – Poskytnutá zápůjčka v českých korunách vyplacená v eurech - str. 190
64. příklad – Změna měny zápůjčky z eur na dolary - str. 191
65. příklad – Změna měny zápůjčky z eur na koruny - str. 192
66. příklad – Nezaplacené úroky v eurech ze zápůjčky od společníka – fyzické osoby - str. 193
67. příklad – Kapitalizace zápůjčky do vlastního jmění - str. 193
7. Další operace s pohledávkami a závazky - str. 195
7.1 Nákup pohledávky - str. 196
68. příklad – Nákup pohledávky s nominální hodnotou v eurech za koruny - str. 199
69. příklad – Nákup pohledávky s nominální hodnotou v českých korunách za eura - str. 201
70. příklad – Nákup pohledávky s nominální hodnotou v cizí měně za stejnou cizí měnu - str. 203
7.2 Prodej pohledávky - str. 205
71. příklad – Prodej pohledávky v eurech za koruny - str. 205
72. příklad – Prodej pohledávky vyjádřené v korunách za eura - str. 206
73. příklad – Nákup pohledávky v cizí měně s následným prodejem - str. 206
7.3 Započtení pohledávek - str. 207
74. příklad – Zápočet pohledávek ve stejné měně - str. 209
75. příklad – Zápočet pohledávek v různých měnách v souladu s kurzem - str. 210
76. příklad – Zápočet pohledávek v různých měnách v rozporu s kurzem - str. 210
7.4 Tvorba opravných položek k pohledávkám - str. 211
77. příklad – Vytvoření opravné položky k cizoměnové pohledávce - str. 216
78. příklad – Přecenění opravné položky k pohledávce v rámci účetní závěrky - str. 217
79. příklad – Změna daňově neuznatelné opravné položky na daňově uznatelnou opravnou položku - str. 217
7.5 Další účetní případy s pohledávkami a závazky - str. 218
80. příklad – Odpis pohledávky v cizí měně - str. 219
81. příklad – Promlčení pohledávky - str. 221
82. příklad – Odpis pohledávky po vytvoření daňově uznatelné opravné položky - str. 222
83. příklad – Odpis pohledávky po vytvoření daňově neuznatelné opravné položky - str. 223
84. příklad – Vyřazení závazku z účetní evidence - str. 224
85. příklad – Přepočet závazku v cizí měně pro účely zdanění daní z příjmu - str. 225
86. příklad – Přepočet závazku v cizí měně pro účely zdanění daní z příjmu – částečná platba - str. 226
87. příklad – Přepočet závazku v cizí měně pro účely zdanění daní z příjmu – změna měny závazku na koruny - str. 227
88. příklad – Přepočet závazku v cizí měně pro účely zdanění daní z příjmu – změna měny závazku na eura - str. 227
89. příklad – Vklad pohledávky do dceřiné společnosti - str. 228
8. Podíly na společnostech - str. 229
90. příklad – Vklad do české společnosti splácený v eurech - str. 229
91. příklad – Splacení vkladu do zahraniční společnosti - str. 230
92. příklad – Prodej podílu na zahraniční společnosti - str. 231
9. Dotace přijaté v cizí měně - str. 233
93. příklad – Provozní dotace přijatá v eurech na korunový účet - str. 236
94. příklad – Provozní dotace přijatá v eurech na eurový účet, utracená v eurech - str. 240
95. příklad – Provozní dotace přijatá na 2 roky - str. 241
96. příklad – Dotace na pořízení dlouhodobého majetku - str. 244
10. Další účetní případy s cizí měnou - str. 248
97. příklad – Smlouva na audit v cizí měně - str. 249
98. příklad – Náklady na reprezentaci placené v norských korunách - str. 250
99. příklad – Výnosy realizované v zahraničí - str. 251
100. příklad – Mzda zaměstnance v cizí měně- str. 254
101. příklad – Prodej nemovité věci za eura - str. 256
11. Cizí měny v jednoduchém účetnictví spolků a dalších NNO - str. 258
102. příklad – Pokladna v amerických dolarech – účtování denním kurzem - str. 260
103. příklad – Pokladna v amerických dolarech – účtování pevným kurzem - str. 262
104. příklad – Převod mezi bankovními účty v eurech - str. 264
105. příklad – Záloha a vrácení zálohy v maďarských forintech do pokladny - str. 265
106. příklad – Inventární rozdíl v eurové pokladně - str. 266
107. příklad – Vystavená faktura ve švédských korunách - str. 267
108. příklad – Pořízení licence z Rakouska a vystavení dokladu revers-charge - str. 268
109. příklad – Zahraniční pracovní cesta do Německa - str. 269
110. příklad – Přijatá a splácená zápůjčka ve švýcarských francích - str. 272
111. příklad – Zápočet pohledávek ve stejné měně - str. 272
112. příklad – Odpis pohledávky v cizí měně - str. 273
113. příklad – Vyřazení závazku z účetní evidence - str. 273
114. příklad – Provozní dotace přijatá v eurech na korunový účet - str. 274
115. příklad – Dotace na pořízení dlouhodobého majetku - str. 275
12. Virtuální měny - str. 277
116. příklad – Nákup a prodej virtuální měny - str. 279
117. příklad – Prodej služeb za virtuální měnu- str. 281
118. příklad – Nákup za virtuální měnu - str. 283
119. příklad – Těžba virtuální měny - str. 283
13. Důsledky použití chybného kurzu aneb na co si dát hlavně pozor - str. 285
120. příklad – Chyba kurzu při převodu mezi bankovními účty - str. 286
121. příklad – Chyba kurzu při zaúčtování faktury - str. 287
122. příklad – Chyba kurzu při pořízení dlouhodobého majetku z Evropské unie - str. 288
123. příklad – Chyba kurzu při pořízení zboží a služeb z Evropské unie - str. 288
124. příklad – Chyba kurzu při sestavování účetní závěrky - str. 290
125. příklad – Zaúčtovaná zálohová faktura - str. 290