Váš nákupní košík:  prázdný Přihlášení obchod@sagit.cz

Navigace:  Úvod  »  Ostatní  »  Aktuality

Změny v postupech účtování o dani z přidané hodnoty k 1. květnu 2004

Vybrané postupy účtování o dani z přidané hodnoty v případě poskytnutých a přijatých záloh a při dovozu zboží od plátce daně z členského státu EU.

Nová úprava v zákonu č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, se promítne od 1. května 2004 do postupu účtování

o poskytnutých zálohách na účtech:

  • 05x – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek,
  • 15x – Poskytnuté zálohy na zásoby,
  • 314 – Poskytnuté zálohy – dlouhodobé a krátkodobé,

o přijatých zálohách na účtech:

  • 324 – Přijaté zálohy,
  • 475 – Dlouhodobé přijaté zálohy.

Zálohy se považují za platbu předem a současně od 1. května 2004 vznikne povinnost přiznat daň z přidané hodnoty na výstupu. Další změna se týká účtování o dani z přidané hodnoty při dovozu zboží od plátce daně z členského státu EU.

1.  Přijatá záloha

Schéma účtování

343 – DPH

 

324 - Přijaté zálohy

 

221 - Bankovní účty

 

2)

 

2)

1)

 

1)

 
 

3)

 

3)

       
               

6xx – výnosy

 

311 - Odběratelé

     
 

3)

 

3)

4)

 

4)

 

  1. Přijatou zálohu na běžný účet zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako zvýšení peněžních prostředků na stranu MD Bankovních účtů a souvztažně jako zvýšení závazku na stranu D účtu Přijatých záloh.
  2. Daň na výstupu zaúčtujeme podle vydaného daňového dokladu jako snížení závazku na stranu MD účtu Přijatých záloh a souvztažně DPH na výstupu zápisem na stranu D účtu Daně z přidané hodnoty.
  3. Celkovou tržbu zaúčtujeme podle vystavené faktury na stranu D příslušného účtu výnosů a DPH jako daň na výstupu na stranu D účtu Daně z přidané hodnoty, a souvztažně celkovou částku faktury zaúčtujeme jako zvýšení pohledávky na stranu MD účtu Odběratelé a vyúčtovaní zálohy snížením závazku na stranu MD účtu Přijatých záloh.
  4. Úhradu zbývající části pohledávky zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako přírůstek peněžních prostředků na stranu MD Bankovních účtů a souvztažně jako snížení pohledávky na stranu D účtu Odběratelé.

Poznámka

Rozdíl mezi přijatou platbou od odběratele, který zálohu poskytl, a výší zůstatku na příslušném účtu pro účtování o zálohách (částka DPH) se zaúčtuje v knize podrozvahových účtů, jako o části závazku k odběrateli.

Příklad účtování

Deník

Č.

TEXT

MD

D

1.

Výpis z běžného účtu - platba zálohy na běžný účet

119

221

324

2.

Vydaný daňový doklad - DPH na výstupu

19

324

343

3.

a)

b)

c)

d)

Vydaná faktura při splnění dodávky – daňový doklad

cena bez daně

vyúčtování zálohy

DPH

celkem k úhradě

 

200

100

19

119

 

-

324

-

311

 

6xx

 

343

-

4.

pis z běžného účtu - přijatá platba vydané faktury

119

221

311

Hlavní kniha

343 - DPH

 

324 – Přijaté zálohy

 

221 - Bankovní účty

 

2)           19

 

2)             19

1)        119

 

1)           119

 
 

3c)         19

 

3b)         100

   

4)           119

 

O MD    0

O D    38

 

O MD  119

O D  119

 

O MD 238

O D      0

 

KZ      38

   

KZ        0

 

KZ      238

 

6xx - výnosy

 

311 – Odběratelé

   
 

3a)      200

 

3d)        119

4)        119

     

O MD   0

O D  200

 

O MD 119

O D  119

     
 

KS    200

 

KZ          0

       

 

2.  Vydaná záloha

Schéma účtování

221 - Bankovní účty

 

314 - Poskytnuté zálohy

 

343 - DPH

 

1)

 

1)

2)

 

2)

 
 

   

3)

 

3)

 
               
     

321 - Dodavatelé

 

5xx - náklady

 

4)

 

4)

3)

 

3)

 

  1. Vydanou zálohu z běžného účtu zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako úbytek peněžních prostředků na stranu D Bankovních účtů a souvztažně jako zvýšení pohledávky na stranu MD účtu Poskytnutých záloh.
  2. Daň na vstupu zaúčtujeme podle přijatého daňového dokladu jako snížení pohledávky na stranu D účtu Poskytnutých záloh a souvztažně DPH na vstupu zápisem na stranu MD účtu Daně z přidané hodnoty.
  3. Cenu bez daně zaúčtujeme podle přijaté faktury na stranu MD příslušného účtu nákladů a DPH jako daň na vstupu na stranu MD účtu Daně z přidané hodnoty, a souvztažně celkovou částku faktury zaúčtujeme jako zvýšení závazku na stranu D účtu Dodavatelé a vyúčtovaní zálohy snížením pohledávky na stranu D účtu Poskytnutých záloh.
  4. Úhradu zbývající části závazku zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako úbytek peněžních prostředků na stranu D Bankovních účtů a souvztažně jako snížení závazku na stranu MD účtu Dodavatelé.

Poznámka

Rozdíl mezi úhradou zálohy, a výší zůstatku na příslušném účtu pro účtování o zálohách (částka DPH) se zaúčtuje v knize podrozvahových účtů, jako o části pohledávky vůči dodavateli.

Příklad účtování

Deník

Č.

TEXT

MD

D

1.

Výpis z běžného účtu – úhrada zálohy

119

314

221

2.

Přijatý daňový doklad – DPH na vstupu

19

343

314

3.

a)

b)

c)

d)

Přijatá faktura při splnění dodávky – daňový doklad

cena bez daně

vyúčtování zálohy

DPH

celkem k úhradě

 

200

100

19

119

 

5xx

-

343

-

 

-

314

-

321

4.

Výpis z běžného účtu – úhrada přijaté faktury

119

321

221

Hlavní kniha

221 - Bankovní účty

 

314 - Poskytnuté zálohy

 

343 - DPH

PZ     400

1)        119

 

1)           119

2)            19

 

2)            19

 
 

4)        119

   

3b)       100

 

3c)          19

 

O MD    0

O D  238

 

O MD 119

O D   119

 

O MD  38

O D      0

KZ     162

   

KZ         0

   

KZ       38

 

321 - Dodavatelé

 

5xx - náklady

   

4)           119

3d)      119

 

3a)         200

       

O MD 119

O D  119

 

O MD 200

O D      0

     
 

KZ        0

 

KS      200

       
               

 

3. Dovoz zboží od plátce DPH z členského státu EU

Schéma účtování

321 - Dodavatelé

 

131 - Pořízení zboží

 

343 - DPH

 

1)

 

1)

   

2)

2)

  1. Dovoz zboží od plátce DPH z členského státu EU zaúčtujeme podle přijaté faktury jako zvýšení závazku na stranu D účtu Dodavatelé a souvztažně jako zvýšení stavu zásob na stranu MD účtu Pořízení zboží.
  2. Vypočtenou daň z přidané hodnoty zaúčtujeme podle přijaté faktury jako DPH na vstupu a výstupu souvztažně na stranu MD a D účtu Daně z přidané hodnoty.

Příklad účtování

Deník

 

Text

MD

D

1.

Přijatá faktura za zboží 100 EUR
(kurz 1 EUR/ 33 Kč)

3 300

131

321

2.

Přijatá faktura - vypočtená DPH 19 % při dovozu

627

343

343

Hlavní kniha

321 - Dodavatelé

 

131 - Pořízení zboží

 

343 - DPH

 

1)        3 300

 

1)           3 300

   

2)           627

2)       627

O MD 0

O D 3 300

 

O MD 3 300

O D 0

 

O MD 627

O D 627

 

KZ   3 300

 

KZ      3 300

     

KZ 0

Novinky

ÚZ č. 1178 - Sociální pojištění 2017

ÚZ č. 1178 - Sociální pojištění 2017Publikace obsahuje 37 předpisů, které jsou rozděleny do čtyř kapitol: pojistné na sociální zabezpečení, nemocenské pojištění, důchodové pojištění, organizace a provádění sociálního zabezpečení. Od posledního vydání byly změněny zákony o ...

Cena: 149 KčKOUPIT

ÚZ č. 1179 - Sociální zabezpečení 2017

ÚZ č. 1179 - Sociální zabezpečení 2017Publikace obsahuje 13 předpisů v těchto kapitolách: státní sociální podpora, dávky pro osoby se zdravotním postižením, sociální služby, pomoc v hmotné nouzi, životní a existenční minimum. Od minulého vydání byl změněn především zákon o ...

Cena: 119 KčKOUPIT

ÚZ č. 1180 - Zdravotní pojištění

ÚZ č. 1180 - Zdravotní pojištěníSoubor 20 předpisů z oblasti veřejného zdravotního pojištění a zdravotních pojišťoven. Od posledního vydání došlo ke změnám zákona o veřejném zdravotním pojištění, zákona o pojistném na veřejné zdravotní pojištění, zákonů o zdravotních ...

Cena: 99 KčKOUPIT

ÚZ č. 1173 - Vzorový účtový rozvrh 2017, Rozvaha a výsledovka 2017

ÚZ č. 1173 - Vzorový účtový rozvrh 2017, Rozvaha a výsledovka 2017Užitečná pomůcka pro sestavení takového účtového rozvrhu, se kterým budou minimalizovány problémy při sestavování účetní závěrky za rok 2017. V publikaci najdete syntetické účty ke směrné účtové osnově pro podnikatele včetně účtů ...

Cena: 49 KčKOUPIT

ÚZ č. 1174 - Účetnictví podnikatelů, Audit, 2017

ÚZ č. 1174 - Účetnictví podnikatelů, Audit, 2017Publikace obsahuje zejména úplné znění zákona o účetnictví novelizovaného k 1. 1. 2017 a zásadně změněný zákon o auditorech s novelou z podzimu minulého roku. Dále je zde účetní vyhláška pro podnikatele a dále 23 účetních standardů, z nichž tři ...

Cena: 87 KčKOUPIT

Provozovatel

Nakladatelství Sagit, a. s.
Horní 457/1, 700 30 Ostrava-Hrabůvka
Společnost je zapsaná v obchodním
rejstříku vedeném KS v Ostravě,
oddíl B, vložka 3086.
IČ: 277 76 981
DIČ: CZ27776981

Telefony


Zásilkový obchod: 558 944 614
Předplatné ÚZ: 558 944 615
Software: 558 944 629
Knihkupci: 558 944 621
Inzerce: 558 944 634

E-maily


Zásilkový obchod: obchod@sagit.cz
Předplatné ÚZ: predplatne@sagit.cz
Software: software@sagit.cz
Knihkupci: knihkupci@sagit.cz
Inzerce: inzerce@sagit.cz

Obchodní podmínky

© 1996–2017 Nakladatelství Sagit, a. s. Všechna práva vyhrazena.