Váš nákupní košík:  prázdný Přihlášení obchod@sagit.cz

Navigace:  Úvod  »  Ostatní  »  Zprávy

Změny v postupech účtování o dani z přidané hodnoty k 1. květnu 2004

Vybrané postupy účtování o dani z přidané hodnoty v případě poskytnutých a přijatých záloh a při dovozu zboží od plátce daně z členského státu EU.

Nová úprava v zákonu č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, se promítne od 1. května 2004 do postupu účtování

o poskytnutých zálohách na účtech:

  • 05x – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek,
  • 15x – Poskytnuté zálohy na zásoby,
  • 314 – Poskytnuté zálohy – dlouhodobé a krátkodobé,

o přijatých zálohách na účtech:

  • 324 – Přijaté zálohy,
  • 475 – Dlouhodobé přijaté zálohy.

Zálohy se považují za platbu předem a současně od 1. května 2004 vznikne povinnost přiznat daň z přidané hodnoty na výstupu. Další změna se týká účtování o dani z přidané hodnoty při dovozu zboží od plátce daně z členského státu EU.

1.  Přijatá záloha

Schéma účtování

343 – DPH

 

324 - Přijaté zálohy

 

221 - Bankovní účty

 

2)

 

2)

1)

 

1)

 
 

3)

 

3)

       
               

6xx – výnosy

 

311 - Odběratelé

     
 

3)

 

3)

4)

 

4)

 

  1. Přijatou zálohu na běžný účet zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako zvýšení peněžních prostředků na stranu MD Bankovních účtů a souvztažně jako zvýšení závazku na stranu D účtu Přijatých záloh.
  2. Daň na výstupu zaúčtujeme podle vydaného daňového dokladu jako snížení závazku na stranu MD účtu Přijatých záloh a souvztažně DPH na výstupu zápisem na stranu D účtu Daně z přidané hodnoty.
  3. Celkovou tržbu zaúčtujeme podle vystavené faktury na stranu D příslušného účtu výnosů a DPH jako daň na výstupu na stranu D účtu Daně z přidané hodnoty, a souvztažně celkovou částku faktury zaúčtujeme jako zvýšení pohledávky na stranu MD účtu Odběratelé a vyúčtovaní zálohy snížením závazku na stranu MD účtu Přijatých záloh.
  4. Úhradu zbývající části pohledávky zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako přírůstek peněžních prostředků na stranu MD Bankovních účtů a souvztažně jako snížení pohledávky na stranu D účtu Odběratelé.

Poznámka

Rozdíl mezi přijatou platbou od odběratele, který zálohu poskytl, a výší zůstatku na příslušném účtu pro účtování o zálohách (částka DPH) se zaúčtuje v knize podrozvahových účtů, jako o části závazku k odběrateli.

Příklad účtování

Deník

Č.

TEXT

MD

D

1.

Výpis z běžného účtu - platba zálohy na běžný účet

119

221

324

2.

Vydaný daňový doklad - DPH na výstupu

19

324

343

3.

a)

b)

c)

d)

Vydaná faktura při splnění dodávky – daňový doklad

cena bez daně

vyúčtování zálohy

DPH

celkem k úhradě

 

200

100

19

119

 

-

324

-

311

 

6xx

 

343

-

4.

pis z běžného účtu - přijatá platba vydané faktury

119

221

311

Hlavní kniha

343 - DPH

 

324 – Přijaté zálohy

 

221 - Bankovní účty

 

2)           19

 

2)             19

1)        119

 

1)           119

 
 

3c)         19

 

3b)         100

   

4)           119

 

O MD    0

O D    38

 

O MD  119

O D  119

 

O MD 238

O D      0

 

KZ      38

   

KZ        0

 

KZ      238

 

6xx - výnosy

 

311 – Odběratelé

   
 

3a)      200

 

3d)        119

4)        119

     

O MD   0

O D  200

 

O MD 119

O D  119

     
 

KS    200

 

KZ          0

       

 

2.  Vydaná záloha

Schéma účtování

221 - Bankovní účty

 

314 - Poskytnuté zálohy

 

343 - DPH

 

1)

 

1)

2)

 

2)

 
 

   

3)

 

3)

 
               
     

321 - Dodavatelé

 

5xx - náklady

 

4)

 

4)

3)

 

3)

 

  1. Vydanou zálohu z běžného účtu zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako úbytek peněžních prostředků na stranu D Bankovních účtů a souvztažně jako zvýšení pohledávky na stranu MD účtu Poskytnutých záloh.
  2. Daň na vstupu zaúčtujeme podle přijatého daňového dokladu jako snížení pohledávky na stranu D účtu Poskytnutých záloh a souvztažně DPH na vstupu zápisem na stranu MD účtu Daně z přidané hodnoty.
  3. Cenu bez daně zaúčtujeme podle přijaté faktury na stranu MD příslušného účtu nákladů a DPH jako daň na vstupu na stranu MD účtu Daně z přidané hodnoty, a souvztažně celkovou částku faktury zaúčtujeme jako zvýšení závazku na stranu D účtu Dodavatelé a vyúčtovaní zálohy snížením pohledávky na stranu D účtu Poskytnutých záloh.
  4. Úhradu zbývající části závazku zaúčtujeme podle výpisu z běžného účtu jako úbytek peněžních prostředků na stranu D Bankovních účtů a souvztažně jako snížení závazku na stranu MD účtu Dodavatelé.

Poznámka

Rozdíl mezi úhradou zálohy, a výší zůstatku na příslušném účtu pro účtování o zálohách (částka DPH) se zaúčtuje v knize podrozvahových účtů, jako o části pohledávky vůči dodavateli.

Příklad účtování

Deník

Č.

TEXT

MD

D

1.

Výpis z běžného účtu – úhrada zálohy

119

314

221

2.

Přijatý daňový doklad – DPH na vstupu

19

343

314

3.

a)

b)

c)

d)

Přijatá faktura při splnění dodávky – daňový doklad

cena bez daně

vyúčtování zálohy

DPH

celkem k úhradě

 

200

100

19

119

 

5xx

-

343

-

 

-

314

-

321

4.

Výpis z běžného účtu – úhrada přijaté faktury

119

321

221

Hlavní kniha

221 - Bankovní účty

 

314 - Poskytnuté zálohy

 

343 - DPH

PZ     400

1)        119

 

1)           119

2)            19

 

2)            19

 
 

4)        119

   

3b)       100

 

3c)          19

 

O MD    0

O D  238

 

O MD 119

O D   119

 

O MD  38

O D      0

KZ     162

   

KZ         0

   

KZ       38

 

321 - Dodavatelé

 

5xx - náklady

   

4)           119

3d)      119

 

3a)         200

       

O MD 119

O D  119

 

O MD 200

O D      0

     
 

KZ        0

 

KS      200

       
               

 

3. Dovoz zboží od plátce DPH z členského státu EU

Schéma účtování

321 - Dodavatelé

 

131 - Pořízení zboží

 

343 - DPH

 

1)

 

1)

   

2)

2)

  1. Dovoz zboží od plátce DPH z členského státu EU zaúčtujeme podle přijaté faktury jako zvýšení závazku na stranu D účtu Dodavatelé a souvztažně jako zvýšení stavu zásob na stranu MD účtu Pořízení zboží.
  2. Vypočtenou daň z přidané hodnoty zaúčtujeme podle přijaté faktury jako DPH na vstupu a výstupu souvztažně na stranu MD a D účtu Daně z přidané hodnoty.

Příklad účtování

Deník

 

Text

MD

D

1.

Přijatá faktura za zboží 100 EUR
(kurz 1 EUR/ 33 Kč)

3 300

131

321

2.

Přijatá faktura - vypočtená DPH 19 % při dovozu

627

343

343

Hlavní kniha

321 - Dodavatelé

 

131 - Pořízení zboží

 

343 - DPH

 

1)        3 300

 

1)           3 300

   

2)           627

2)       627

O MD 0

O D 3 300

 

O MD 3 300

O D 0

 

O MD 627

O D 627

 

KZ   3 300

 

KZ      3 300

     

KZ 0

Novinky

ÚZ č. 1203 - Pravidla silničního provozu, Autoškoly

ÚZ č. 1203 - Pravidla silničního provozu, AutoškolyPrvní kapitola publikace obsahuje předpisy upravující pravidla silničního provozu – především zákon o silničním provozu, který je od 1. 7. 2017 významně novelizovaný v oblasti přestupků; dále je zde aktuální znění zákona o bezpečnosti a ...

Cena: 159 KčKOUPIT

Průvodce novým přestupkovým zákonem pro správní praxi

Průvodce novým přestupkovým zákonem pro správní praxi Praktická příručka přehledně vykládá jednotlivé instituty nového zákona o odpovědnosti za přestupky a řízení o nich. Nová právní úprava především ruší dualismus přestupků a jiných správních deliktů a zavádí mnoho nových, v oblasti přestupkové ...

Cena: 390 KčKOUPIT

Abeceda účetnictví pro některé vybrané účetní jednotky 2017/2018 – organizační složky státu státní fondy, územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí, Regionální rady regionů soudržnosti, příspěvkové organizace

Abeceda účetnictví pro některé vybrané účetní jednotky 2017/2018 – organizační složky státu státní fondy, územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí, Regionální rady regionů soudržnosti, příspěvkové organizace Vydání této publikace ovlivnilo Usnesení vlády č. 921 ze dne 22. 12. 2010, ve kterém vláda schválila mimo jiné i způsob naplnění základních principů vzniku účetnictví státu. Podrobněji k obsahu „Modernizace“ účetnictví některých vybraných ...

Cena: 649 KčKOUPIT

DPH u intrakomunitárních dodávek a dovozu a vývozu zboží, 7. vydání

DPH u intrakomunitárních dodávek a dovozu a vývozu zboží, 7. vydání Jedná se o další doplněné a aktualizované vydání velmi žádané publikace, která zachycuje praktické postupy při uplatňování DPH v oblasti jak pořízení zboží z jiného členského státu a dovozu zboží ze třetích zemí, tak i v oblasti dodání zboží do ...

Cena: 648 KčKOUPIT

ÚZ č. 1202 - Správní řád, Soudní řád správní, Přestupky

ÚZ č. 1202 - Správní řád, Soudní řád správní, PřestupkyV oblasti přestupků došlo od 1. července 2017 k zásadním změnám – dosavadní zákon o přestupcích byl zrušen a nahrazen zcela novou právní úpravou obsaženou v zákonu o odpovědnosti za přestupky a řízení o nich a dále v novém zákonu o některých ...

Cena: 75 KčKOUPIT

Provozovatel

Nakladatelství Sagit, a. s.
Horní 457/1, 700 30 Ostrava-Hrabůvka
Společnost je zapsaná v obchodním
rejstříku vedeném KS v Ostravě,
oddíl B, vložka 3086.
IČ: 277 76 981
DIČ: CZ27776981

Telefony


Zásilkový obchod: 558 944 614
Předplatné ÚZ: 558 944 615
Software: 558 944 629
Knihkupci: 558 944 621
Inzerce: 558 944 634

E-maily


Zásilkový obchod: obchod@sagit.cz
Předplatné ÚZ: predplatne@sagit.cz
Software: software@sagit.cz
Knihkupci: knihkupci@sagit.cz
Inzerce: inzerce@sagit.cz

Obchodní podmínky

© 1996–2017 Nakladatelství Sagit, a. s. Všechna práva vyhrazena.